Направление работника на повышение квалификации

492

Вопрос

Ответьте пожалуйста на следующие вопросы, связанные с направлением работника казенного учреждения на курсы повышения квалификации с отрывом от производства на несколько дней:
1. можно ли сразу оплатить 100% суммы договора
2. оформлять ли командировку сотруднику (и учреждение и курсы находятся в одном населенном пункте (в Москве)
3. какие выплаты положены работнику, направленному на курсы
4. какими документами оформить направление работника на курсы
5. какие бухгалтерские проводки

Ответ

В зависимости от вида обучения учреждение обязано предоставить сотруднику определенные гарантии и компенсации.

 

Поэтапно отвечаем на вопросы, заданные Вами (в том же порядке, что и в тексте вопроса).

1. Можно ли сразу оплатить 100% суммы договора:

– Да, можно (см. Справочники 2).

2. Оформлять ли командировку сотруднику и учреждение и курсы находятся в одном населенном пункте (в Москве):

– Нет, командировку и соответственно командировочное удостоверение оформлять не нужно, так как обучение проходит в городе проживания и работы сотрудника.

3. Какие выплаты положены работнику, направленному на курсы:

– За сотрудником сохраняется средний заработок, на период освобождения от работы в связи с обучением.

4. Какими документами оформить направление работника на курсы:

– Направляя сотрудника на обучение, работодатель заключает договор с учебным заведением (организацией, осуществляющей образовательную деятельность). Примерные формы договоров на оказание образовательных услуг приведены в приказах Минобрнауки России от 25 октября 2013 г. № 1185 и от 21 ноября 2013 г. № 1267.

Также следует издать Приказ о направлении сотрудника на учебу.

5. Какие бухгалтерские проводки:

– Бухучет приведен в Рекомендации 1.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах учреждения

Учреждение само определяет, нужно ли ему за свой счет обучать сотрудника. Условия и порядок обучения нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре, дополнительном соглашении к нему или в ученическом договоре.* Такие правила установлены статьями 196 и 199 Трудового кодекса РФ.

В некоторых случаях работодатели обязаны обучать сотрудников. Например, работодатель обязан оплачивать повышение квалификации сотрудникам, работающим на железнодорожном транспорте, производственная деятельность которых непосредственно связана с движением поездов (п. 4 ст. 25 Закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ).

Виды обучения*

Обучение сотрудников в интересах учреждения можно разделить на три группы:

Это следует из статей 10, 73, 76 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Гарантии и компенсации*

В зависимости от вида обучения учреждение обязано предоставить сотруднику определенные гарантии и компенсации (ст. 196, 177 ТК РФ). Например, при направлении сотрудника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за сотрудниками сохраняется основное место работы и средний заработок.* А если такое обучение проводится в другой местности, то учреждение должно оплатить сотруднику и командировочные расходы по правилам, установленным для служебных командировок (ст. 187 ТК РФ).

Перечень гарантий и компенсаций сотрудникам, совмещающим работу с обучением, приведен в статьях 173–176, 187 Трудового кодекса РФ. Среди них:*

<…>

Документальное оформление*

Направляя сотрудника на обучение, работодатель заключает договор с учебным заведением (организацией, осуществляющей образовательную деятельность). Примерные формы договоров на оказание образовательных услуг приведены в приказах Минобрнауки России от 25 октября 2013 г. № 1185 и от 21 ноября 2013 г. № 1267.

<…>

Бухучет*

Расходы на обучение сотрудника в интересах учреждения отнесите на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»* (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В бухучете порядок отражения операций, связанных с обучением сотрудника в интересах учреждения, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:*

Расходы на обучение сотрудника в интересах учреждения отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– списаны расходы на учебу сотрудника.

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете расходов на обучение сотрудника. Обучение проводится в интересах учреждения*

На основании приказа руководителя казенное учреждение «Альфа» направило на курсы повышения квалификации бухгалтера В.Н. Зайцеву. Курс обучения рассчитан на пять дней (с 20 по 24 января 2014 года) и проводится с отрывом от производства. С лицензированным учебным центром, который проводит обучение, заключен договор. Стоимость услуг по договору составляет 6000 руб. Учебный центр является некоммерческой организацией, поэтому его услуги НДС не облагаются.

20 января 2014 года учреждение оплатило обучение Зайцевой:

Дебет КРБ.1.206.26.560 Кредит КРБ.1.304.05.226
– 6000 руб. – внесена предоплата за образовательные услуги (на основании договора и счета).

24 января 2014 года учреждение и учебный центр подписали акт об оказании услуг. В учете учреждения сделана запись:

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– 6000 руб. – отражены расходы на обучение сотрудника;

Дебет КРБ.1.302.26.830 Кредит КРБ.1.206.26.660
– 6000 руб. – зачтен ранее выданный аванс.

<…>

НДФЛ и страховые взносы*

Независимо от применяемой системы налогообложения со стоимости обучения, оплаченного за сотрудника в интересах работодателя, удерживать НДФЛ не нужно.* Правда, при условии, что учебное заведение, в котором обучался сотрудник, имеет лицензию на образовательную деятельность* или, если это иностранная организация – соответствующий статус (п. 3, 21 ст. 217 НК РФ).

Также на сумму, оплаченную учреждением за обучение сотрудника, не придется начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. «е» п. 2, п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 7 подп. 2, подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Справочники: Размеры авансовых платежей, которые могут быть предусмотрены получателями средств федерального бюджета при заключении договоров (государственных контрактов)

<…>

Размер авансовых платежей

Предмет контракта

Основание

До 100 процентов суммы договора (государственного контракта), но не более лимитов бюджетных обязательств*

Оказание услуг связи

Подписка на печатные издания и их приобретение

Обучение на курсах повышения квалификации*

<…>

подп. «а» п. 22 постановления Правительства РФ от 23 декабря 2013 г. № 1213

     

<…>

3. Справочники: Случаи сохранения среднего заработка за сотрудником

Случаи сохранения среднего заработка*

Основание

Источник выплаты

Средний заработок определяется исходя из дохода за 12 предшествующих календарных месяцев ( ст. 139 ТК РФ ). При этом из расчетного периода исключаются некоторые периоды, а из заработка исключаются начисленные за эти периоды суммы ( п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 )

<…>

Обучение на курсах повышения квалификации с отрывом от работы*

ст. 187 ТК РФ

За счет организации

<…>

     

<…>

4. Формы: Приказ о направлении сотрудника на обучение

Государственное учреждение научно-исследовательский институт «Альфа»

ИНН 7708123459, КПП 770801001, ОКПО 98756423

полное наименование учреждения

 

ПРИКАЗ № 12

о направлении на обучение*

г. Москва

17.01.2014

   

          1. Направить бухгалтера В.Н. Зайцеву на курсы повышения квалификации по

программе «Новое в учете и налогообложении»на период с 20 по 24 января 2014года

включительно с отрывом от производства.

          2. Оплатить стоимость обучения по договору с некоммерческим образовательным

центром «Знание» от 14 января 2014 г. № 18 в сумме 6000 (Шесть тысяч) руб.

          3. На время обучения предоставить В.Н. Зайцевой гарантии и компенсации,

предусмотренные трудовым законодательством.

Руководитель учреждения

 

А.В. Львов

     

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

23.06.2014 г.

С уважением,

Елена Изотова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22.92%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.33%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 22.92%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль