Возмещение командировочных расходов

1142

Вопрос

В нашем федеральном государственном бюджетном учреждении бывают командировки и по субсидиям на выполнение госзадания ( госзаказ) КФО 4, и по внебюджетной деятельности КФО 2. Как возмещать командировочные расходы по внебюджетной деятельности- вопросов не возникает, но по субсидиям на выполнение Го с задания КФО 4 наша вышестоящая организация выделяет нам командировочные расходы, исходя из норм для бюджетных организаций -суточные - 100руб за каждый день командировки, проживание - не более 550 руб. за ночь. Конечно, есть вариант, при необходимости доплачивать за проживание при командировке по КФО 4 из внебюджетных источников КФО 2, но хочется узнать, а есть ли возможность оплачивать проживание в командировке по КФО 4 (источник - субсидии на госзадание) не 550 рублей за ночь, а по фактическим расходам согласно первичных документов и относить эти суммы на расходы по Госзаказу (КФО 4). Не будет ли это признано проверяющими органами, как необоснованные или незаконные расходы? Раньше было такое, что если есть экономия, то можно. Но теперь же у бюджетных учреждений утверждается план ПФХД, нужно ли вносить и туда изменения?

Ответ

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов сотрудникам федеральных учреждений определяются постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 г. № 729.  Федеральные бюджетные учреждения могут установить повышенный размер возмещения за счет средств от деятельности, приносящей доход, а федеральные казенные учреждения и другие ПБС – за счет экономии бюджетных средств (п. 3 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 г. № 729). Прописать порядок и повышенный размер возмещения в этом случае нужно в локальном акте. Ниже приведен фрагмент примерного Приложения к учетной политике бюджетного (автономного) учреждения для целей бухучета. Порядок оформления служебных командировок. Пунктом 4.9 данного документа определено, что при командировках по России расходы на наем жилья во время командировки (при наличии подтверждающих документов) в рамках выполнения госзадания (за счет средств субсидий) не могут превышать 550 руб. в сутки. Возмещение расходов на наем жилья во время командировки, превышающих размер,

 

установленный данным пунктом, производится по фактическим расходам за счет средств

от оказания платных услуг с разрешения руководителя учреждения (оформленного

соответствующим приказом) и по согласованию с главным бухгалтером.

Таким образом, при проверке федерального бюджетного учреждения  на практике поверяющие могут квалифицировать возмещение за счет субсидии на госзадание  фактических расходов  на наем жилья во время командировки, превышающих размер 550 руб. в сутки, как необоснованные или незаконные расходы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оплатить пребывание в командировке штатного сотрудника

Какие расходы нужно возместить

Штатному сотруднику, направленному в командировку, организация обязана возместить:

оплату проезда;

расходы по найму жилья;

суточные;

другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации организации.

Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса РФ.

Эти гарантии в полном объеме распространяются и на сотрудников, которые работают дистанционно (ч. 3 ст. 312.1 и ст. 167ТК РФ). В том числе когда такой сотрудник добирается к месту нахождения работодателя из города, где он проживает (письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-03-06/1/31945). Дело в том, что местом работы дистанционного сотрудника является место его нахождения (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ). А значит, служебная поездка до места, где расположен работодатель, является командировкой (ст. 166 ТК РФ).

В государственных и муниципальных учреждениях

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов сотрудникам определяются:

для федеральных учреждений, госорганов и внебюджетных фондов России – постановлениями Правительства РФ (ч. 2 ст. 168 ТК РФ). В частности, постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729;*

для учреждений и госорганов субъектов РФ, органов местного самоуправления и муниципальных учреждений – нормативно-правовыми актами соответствующих органов власти (ч. 3 ст. 168 ТК РФ).

Федеральные бюджетные и автономные учреждения могут установить повышенный размер возмещения за счет средств от деятельности, приносящей доход, а федеральные казенные учреждения и другие ПБС – за счет экономии бюджетных средств (п. 3 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729). Прописать порядок и повышенный размер возмещения в этом случае нужно в локальном акте. Можно установить различный порядок возмещения расходов в зависимости от разных факторов – должности сотрудника, стажа, квалификации, отдела, где он работает, и т. п. (п. 3 письма Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291).*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 02.10.2002 № 729

О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (с изменениями на 14 мая 2013 года)

1. Установить, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (далее именуются - организации), осуществляется в следующих размерах:

а) расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 рублей в сутки;*

<…>

3. Расходы, превышающие размеры, установленные пунктом 1 настоящего постановления, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.*

<…>

3. Рекомендация: Как возместить расходы на наем жилья во время командировки

Размер возмещения

Порядок возмещения расходов на наем жилья во время командировки должен быть определен внутренними документами учреждения (ст. 168 ТК РФ, п. 11, 13, 14, 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Это значит, что сумму возмещения и требование к документальному подтверждению сотрудником расходов на наем жилья во время командировки учреждение устанавливает самостоятельно. Например, коллективным договором или иным локальным актом учреждения (приказом, положением о командировках).*

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Форма: Приложение к учетной политике бюджетного (автономного) учреждения для целей бухучета. Порядок оформления служебных командировок

Приложение 9

к приказу от 30.12.2013 № 156

Положение о служебных командировках

<…>

4. Гарантии и компенсации при направлении сотрудников в служебные командировки*

4.1. За командированным сотрудником сохраняется место работы (должность) и средний

заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в пути.

Средний заработок за время пребывания сотрудника в командировке сохраняется на все рабочие

дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

4.2. Командированному сотруднику учреждение обязано возместить:

расходы на проезд;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства

(суточные);

другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации.

4.3. Расходы на проезд учреждение возмещает сотруднику:

до места командировки и обратно;

из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько

организаций, расположенных в разных населенных пунктах).

В состав этих расходов входят:

стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);

стоимость услуг по оформлению проездных билетов;

расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;

стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку

(от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта,

где сотрудник работает;

взносы на обязательное государственное страхование пассажиров на транспорте.

Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании

к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в

соответствии с представленными документами.

4.4. Расходы на проезд по России компенсируются в соответствии с подпунктом «в» пункта

1 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729.

Возмещение расходов на проезд, превышающих размер, установленный данным пунктом,

производится по фактическим расходам за счет средств от оказания платных услуг с


разрешения руководителя учреждения и по согласованию с главным бухгалтером.

4.5. При направлении сотрудника в загранкомандировку ему дополнительно возмещаются

расходы:

на оформление загранпаспорта (визы, др. выездных документов);

на оформление обязательной медицинской страховки;

по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;

по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля;

по уплате иных обязательных платежей и сборов.

4.6. Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство

учреждения вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них.

4.7. Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к

месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с

представленными документами.

4.8. При командировках по России размер суточных составляет:

в рамках госзадания (за счет субсидии) – 100 руб. за каждый день нахождения в

командировке;

за счет средств от платных услуг – 600 руб. за каждый день нахождения в

командировке.

При направлении сотрудника в командировку за границу из России суточные выплачиваются в

размере и порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005

г. № 812.

С разрешения директора и по согласованию с главным бухгалтером при направлении

сотрудника в загранкомандировку суточные могут быть увеличены за счет средств от

платных услуг.

В случае болезни сотрудника во время нахождения в командировке ему на общих основаниях

выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию

здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться

к постоянному месту работы, но не свыше двух месяцев.

Выплата суточных производится также, если заболевший находился на лечении в стационарном

лечебном учреждении, на основании приказа о продлении срока командировки в установленном

порядке.

4.9. При командировках по России расходы на наем жилья во время командировки (при наличии

подтверждающих документов) в рамках выполнения госзадания (за счет средств субсидий) не

могут превышать 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти

расходы, – 12 руб. в сутки.

При направлении сотрудника в командировку за границу размер возмещения расходов на наем

жилья зависит от страны поездки. При его определении руководствуются приказом

Минфина России от 2 августа 2004 г. № 64н.

Возмещение расходов на наем жилья во время командировки, превышающих размер,

установленный данным пунктом, производится по фактическим расходам за счет средств

от оказания платных услуг с разрешения руководителя учреждения (оформленного

соответствующим приказом) и по согласованию с главным бухгалтером.*

4.10. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные соответствующими

документами, сотруднику не возмещаются или возмещаются в минимальном размере.

Расходы в связи с возвращением командированным сотрудником билета на поезд, самолет или

другое транспортное средство могут быть возмещены с разрешения директора только по

уважительным причинам (решение об отмене командировки, отозвание из командировки,

болезнь) при наличии документа, подтверждающего такие расходы.

В случае отсутствия у сотрудника подтверждающих документов об обмене валюты, в которой

выдан аванс, на национальную валюту страны пребывания, перерасчет расходов,

осуществленных в командировке и подтвержденных документально, осуществляется исходя из

официального обменного валютного курса, установленного Банком России на день утверждения

авансового отчета.

Возмещение расходов на перевозку багажа весом свыше установленных транспортными

предприятиями предельных норм не производится.

Возмещение расходов на служебные телефонные переговоры проводится в размерах,

согласованных с лицом, принявшим решение о командировании сотрудника.

4.11. Возмещение расходов, связанных с проездом к месту командировки и обратно с

использованием личного транспорта сотрудника, производится на основании письма МНС

России от 2 июня 2004 г. № 04-2-06/419 «О возмещении расходов при использовании личного

транспорта».

4.12. Сотруднику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167, 168

Трудового кодекса РФ, оплачиваются:

– средний заработок за день командировки;

– расходы на проезд;

– иные расходы, произведенные сотрудником с разрешения руководителя организации.

Суточные (надбавки взамен суточных) при однодневной командировке не выплачиваются.

<…>

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

16.06.2014г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль