Ставка по земельному налогу

421

Вопрос

ГАОУ СПО «БНК»  учебному  заведению принадлежит земельный участок на праве постоянного бессрочного пользования, на котором расположено только  здание общежития. По какой налоговой  ставке  нужно рассчитывать земельный налог? Налоговая инспекция  в  акте камеральной проверки  указывает на неверное применение ставки  0,3% в декларации, и доначисляет налог по ставке 1,5%

Ответ

Налоговая ставка, установленная в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, не может превышать 0,3 процента. Общежитие относится у жилым помещениям, соответственно, требование после проведения камеральной проверки является неправомерным.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как рассчитать земельный налог

<…>

Налоговые ставки

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами,* сельскохозяйственных земель, а также земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: По какой ставке платить земельный налог с подвала, который находится в жилом доме и является собственностью организации

Если подвал относится к жилому фонду, то применяйте ставку, установленную в пределах 0,3 процента для земельных участков, занятых жилищным фондом. Если подвал переведен в нежилое помещение, то ставка может достигать 1,5 процента.

Ставка земельного налога должна быть установлена местным законодательством и не может превышать 0,3 или 1,5 процента (ст. 394 НК РФ).

Подвал относится к жилищному фонду, так как является помещением вспомогательного использования в жилом доме (подп. п. 1 п. 2 ст. 19 и п. 2 ст. 16 Жилищного кодекса РФ).

Налоговая ставка, установленная в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, не может превышать 0,3 процента (абз. 3 подп. п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).*

Если же организация перевела подвальное помещение из жилого в нежилое в соответствии с главой 3 Жилищного кодекса РФ, земельный налог платите по ставке 1,5 процента (если местным законодательством не установлена более низкая ставка) (подп. п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Из рекомендации «Как рассчитать земельный налог»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.07.2006 № 03-06-02-02/90

О вопросе налогообложения общежитий учебных заведений налогом на имущество организаций и земельным налогом

Вопрос:

В ведении Минсельхоза РФ находятся высшие образовательные учреждения и институты переподготовки и повышения квалификации, где имеются общежития для проживания студентов и слушателей дополнительного образования.

Прошу дать разъяснения об отношении общежитий к жилищному фонду и о правильности расчета налогов на имущество и на землю в отношении общежитий для корректировки сводного реестра налога на имущество образовательных учреждений, а также о наличии льгот по жилищному фонду.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 6 июля 2006 года N 03-06-02-02/90

[О вопросе налогообложения общежитий учебных заведений
налогом на имущество организаций и земельным налогом]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 4 июля 2006 года N 17-17/595 по вопросу налогообложения общежитий учебных заведений налогом на имущество организаций и земельным налогом и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 372 главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Земельный налог относится к местным налогам, устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (статья 387 главы 31 "Земельный налог" Кодекса).

При налогообложении общежитий учебных заведений вышеуказанными налогами необходимо учитывать положения Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс), согласно которым объектами жилищных прав являются жилые помещения. Жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства (статья 15 Жилищного кодекса).

Статья 16 Жилищного кодекса к жилым помещениям относит:

1) жилой дом, часть жилого дома. Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании;

2) квартиру, которой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.

Кроме того, статьями 92-97 Жилищного кодекса определены виды жилых помещений специализированного жилищного фонда, к которым относятся:

1) служебные жилые помещения - предназначены для проживания граждан в связи с характером их трудовых отношений с органом государственной власти, органом местного самоуправления, государственным унитарным предприятием, государственным или муниципальным учреждением, в связи с прохождением службы, в связи с назначением на государственную должность Российской Федерации или государственную должность субъекта Российской Федерации либо в связи с избранием на выборные должности в органы государственной власти или органы местного самоуправления;

2) жилые помещения в общежитиях - предназначены для временного проживания граждан в период их работы, службы или обучения;*

3) жилые помещения маневренного фонда - предназначены для временного проживания граждан, в связи с капитальным ремонтом или реконструкцией дома; граждан, утративших жилые помещения в результате обращения взыскания на эти жилые помещения, которые были приобретены за счет кредита банка или иной кредитной организации либо средств целевого займа, предоставленного юридическим лицом на приобретение жилого помещения, и заложены в обеспечение возврата кредита или целевого займа, если на момент обращения взыскания такие жилые помещения являются для них единственными; в результате чрезвычайных обстоятельств и иных случаях, предусмотренных законодательством;

4) жилые помещения в домах системы социального обслуживания населения - которые предназначаются для проживания граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к числу граждан, нуждающихся в специальной социальной защите с предоставлением им медицинских и социально-бытовых услуг;

5) жилые помещения фонда для временного поселения вынужденных переселенцев и лиц, признанных беженцами, - предназначены для временного проживания граждан, признанных в установленном федеральным законом порядке соответственно вынужденными переселенцами и беженцами;

6) жилые помещения для социальной защиты отдельных категорий граждан - предназначены для проживания граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к числу граждан, нуждающихся в специальной социальной защите.

Таким образом, общежития учебных заведений относятся к объектам жилищного фонда.*

Учитывая, что главой 30 Кодекса не предусмотрены особенности налогообложения объектов жилищных фондов, в т.ч. и общежитий учебных заведений, к объектам обложения налогом на имущество организаций относится движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (статья 374 Кодекса).

При налогообложении земельных участков, на которых расположены общежития учебных заведений, необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога являются, в частности, организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 394 Кодекса установлены предельные ставки земельного налога, в рамках которых представительные органы муниципальных образований устанавливают ставки налога, которые должны применяться на их территориях.

Так, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, ставки земельного налога не могут превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельных участков.

Учитывая, что общежития учебных заведений и иных организаций, предназначенные для временного проживания граждан в период их работы, службы или обучения относятся к жилому фонду, земельный участки, занятые такими объектами, должны облагаться земельным налогом по ставке не более 0,3 процента.*

Если на земельном участке, предназначенном для ведения основной деятельности, находятся не только административное здание, корпуса для занятий со студентами, но и отдельно стоящий объект - общежитие и объекты инженерной инфраструктуры, то по ставке 0,3 процента облагается земельный участок непосредственно занятый зданием общежития и объектами инженерной инфраструктуры, т.е. за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Одновременно сообщаем, что главами 30 и 31 Кодекса не предусмотрено предоставление налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу в отношении объектов жилищного фонда. Вместе с тем пунктом 2 статьи 372 и пунктом 2 статьи 387 Кодекса законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы соответственно по налогу на имущество организаций и земельному налогу.

Так, например, согласно пункту 10* статьи 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций" от уплаты налога на имущество освобождаются, в частности, организации в отношении объектов жилищного фонда.
________________
* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "подпункту 10 пункта 1 статьи 4 ". Примечание изготовителя базы данных.

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

16.06.2014 г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 34.38%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.38%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 18.75%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль