Суточные за однодневную командировку

274

Вопрос

Найдена ошибка, в 2013 году за однодневную командировку были выплачены суточные. Как исправить?

Ответ

Исправления в регистры бухгалтерского учета следует внести в соответствии с пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н способом «красное сторно»:

 

Дебет 0.401.20.212 Кредит 0.208.12.660 - сторнирована сумма расходов на оплату суточных;

Оформляйте исправления первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833). В справке отразите:

  • обоснование внесения исправлений;
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в журнал по прочим операциям (ф. 0504071). Независимо от того, когда была выявлена ошибка, корректировку сданной отчетности не производите. Изменения производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка. Таким образом, исправления отразятся только в текущей отчетности.

Далее сделайте следующие проводки:

Дебет 0.201.34.510  Кредит 0.208.12.660 - возврат подотчетных сумм в кассу.

Дебет 0.210.03.560  Кредит 0.201.34.610 - выбытие наличных денежных средств из кассы для зачисления на лицевой счет;

Далее сделайте проводки в зависимости от типа учреждения:

Для казенного учреждения:

Дебет КРБ.0.304.05.212 Кредит КРБ.0.210.03.660 – зачислены денежные средства на счет учреждения (как восстановление кассовых расходов).

Если учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.212
– перечислены денежные средства в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– отражено зачисление денежных средств прошлых лет в доход бюджета.

Если учреждению не переданы полномочия администратора доходов бюджета, то операции отразите по аналогии с приведенными ниже в рекомендациях № 2 и № 3.

Для бюджетного учреждения:

Дебет КРБ.0.201.11.510 Кредит КРБ.0.210.03.660 – зачислены денежные средства на счет учреждения (как восстановление кассовых расходов);

Дебет 18 (КОСГУ 212) восстановление кассовых расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

<…>

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением командировочных расходов, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:*

В учете сумму командировочных расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите следующими проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.212 (КРБ.1.109.60.212–КРБ.1.109.90.212) Кредит КРБ.1.208.12.660
– отражены расходы на оплату суточных;*

Дебет КРБ.1.401.20.222 (КРБ.1.109.60.222–КРБ.1.109.90.222) Кредит КРБ.1.208.22.660
– отражены расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно, постельных принадлежностей, комиссионных сборов;

Дебет КРБ.1.401.20.226 (КРБ.1.109.60.226–КРБ.1.109.90.226) Кредит КРБ.1.208.26.660
– отражены расходы на оплату проживания.

<…>


В учете бюджетных учреждений:*

В учете сумму командировочных расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите следующими проводками:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кредит 0.208.12.660
– отражены расходы на оплату суточных;*

Дебет 0.401.20.222 (0.109.60.222–0.109.90.222) Кредит 0.208.22.660
– отражены расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно, постельных принадлежностей, комиссионных сборов;

Дебет 0.401.20.226 (0.109.60.226–0.109.90.226) Кредит 0.208.26.660
– отражены расходы на оплату проживания.

<…>

Станислав  Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Игорь  Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

2. Рекомендация: Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств

По результатам ревизии (проверки) Росфиннадзор выносит предписание, в котором обязывает проверенное учреждение устранить допущенные нарушения (п. 122 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 75н).

Основания для применения мер принуждения

Основаниями для применения бюджетных мер принуждения являются, в частности, следующие виды нарушений:

нецелевое использование бюджетных средств;

невозврат (несвоевременный возврат) бюджетного кредита;

нарушение условий предоставления межбюджетных трансфертов.

Виды бюджетных нарушений, а также бюджетные меры принуждения за их совершение приведены в главе 30 Бюджетного кодекса РФ.

Основные нарушения

К основным нарушениям, выявленным в ходе контрольных мероприятий в отношении деятельности учреждений, в частности, относятся:

излишне выплаченная зарплата (доплаты, надбавки, компенсации и т. д.);

недостачи, выявленные при инвентаризации;

использование бюджетных средств на цели, не предусмотренные бюджетной сметой (нецелевое использование бюджетных средств);

другие нарушения (например, ошибки, связанные с оформлением финансовой документации).

Бухучет: устранение нарушений

В бухучете порядок отражения устранения нарушений зависит от вида нарушения (указанного в предписании).

Излишне выплаченная зарплата

Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т. д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Кроме того, данную переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством. Подробнее об этом см. Как удержать излишне выплаченную зарплату.

Ситуация: является ли нецелевым использованием бюджетных средств излишне начисленная и выплаченная зарплата (надбавки, доплаты и т. д.)

Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.211 (КРБ.1.401.20.212, КРБ.1.303.02.830...) Кредит КРБ.1.302.11.730 (КРБ.1.302.12.730, КРБ.1.302.13.730...)
– сторнированы излишне начисленная зарплата (надбавки, доплаты и т. д.), пособия, компенсации;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730 (КРБ.1.303.06.730, КРБ.1.303.07.730...)
– сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты.

Исправления способом «красное сторно» оформите справкой по форме № 0504833. В справке укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, обоснование внесения исправления. Об этом говорится в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Порядок отражения возмещения излишне выплаченной зарплаты в учете получателя бюджетных средств зависит от того, в каком периоде была излишне выплачена и возвращена зарплата.

<…>

Если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена в прошлом финансовом году или ранее, а возмещена в текущем, полученные средства перечислите в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). И не забудьте отправить в адрес администратора доходов бюджета (как правило, это учредитель или его территориальный орган) извещение (ф. 0504805). При этом в учете получателя бюджетных средств дополнительно сделайте следующие проводки:*

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.211 (212, 213...)
– перечислены денежные средства в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– зачислены денежные средства в доход бюджета (как компенсация затрат государства) (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов).*

Такой порядок установлен пунктами 49, 92, 111 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01,201.34, 210.03, 302.00, 304.05).

<…>

Недостачи, выявленные при инвентаризации

Недостачу, которая произошла по вине сотрудника (материально-ответственного лица), нужно взыскать. При этом размер ущерба определяйте исходя из рыночной стоимости недостающего имущества на день обнаружения ущерба, но не ниже его стоимости по данным бухучета (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, ст. 246 ТК РФ).

Недостачи, выявленные при инвентаризации, проведенной в ходе ревизии (проверки) Росфиннадзора, отразите на счете 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу» в корреспонденции со счетами учета имущества (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

О том, как отразить в бухучете недостачи, выявленные при инвентаризации, проведенной в ходе ревизии (проверки) Росфиннадзора, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации.

Пример исправления нарушения, связанного с погашением недостачи, выявленной при инвентаризации в ходе ревизии (проверки) Росфиннадзора. Сотрудник добровольно внес в кассу учреждения сумму ущерба, причиненного в связи с недостачей основного средства

В рамках ревизии (проверки) ревизорами совместно с инвентаризационной комиссией казенного учреждения «Альфа» была проведена инвентаризация, в ходе которой обнаружена недостача компьютера. Виновник – материально-ответственное лицо П.А. Беспалов. Сотрудник признал свою вину и внес деньги в возмещение ущерба в кассу учреждения.

Остаточная стоимость компьютера по данным бухучета составила 13 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 7000 руб. Рыночная стоимость компьютера равна 19 000 руб. В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет КДБ.1.401.10.172 Кредит КРБ.1.101.34.410
– 13 000 руб. – списана с баланса остаточная стоимость компьютера;

Дебет КРБ.1.104.34.410 Кредит КРБ.1.101.34.410
– 7000 руб. – списана стоимость компьютера в пределах начисленной амортизации;

Дебет КДБ.1.209.71.560 Кредит КДБ.1.401.10.172
– 19 000 руб. – отражена недостача компьютера по рыночной стоимости;

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КДБ.1.209.71.660
– 19 000 руб. – погашена задолженность по недостаче компьютера сотрудником;

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 19 000 руб. – сданы в банк денежные средства;

Дебет КРБ.1.304.05.310 Кредит КРБ.1.210.03.660
– 19 000 руб. – зачислены деньги на счет учреждения (как восстановление кассовых расходов);

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.310
– 3750 руб. – перечислены денежные средства в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.304.04.410 Кредит КДБ.1.303.05.730
– 3750 руб. – зачислены денежные средства в доход бюджета.*

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Рекомендация: Как в бухучете отразить возврат дебиторской задолженности прошлых лет. Поставщик вернул перечисленный в прошлом финансовом году аванс на покупку основного средства

Порядок отражения в бухучете возврата аванса, перечисленного в прошлом финансовом году на покупку основного средства, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:*

<…>

Если учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:*

Дебет КРБ.1.304.05.310 Кредит КРБ.1.206.31.660
– зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет получателя бюджетных средств (как восстановление кассовых расходов);

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.310
– перечислена дебиторская задолженность прошлых лет в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– отражено поступление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета.

Если учреждению полномочия администратора доходов бюджета не переданы:*

Дебет КРБ.1.304.05.310 Кредит КРБ.1.206.31.660
– зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет (как восстановление кассовых расходов);

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.310
– перечислена дебиторская задолженность прошлых лет в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– отражено поступление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета (на основании извещения по форме № 0504805).

Такие правила установлены пунктами 80, 91, 104, 111 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 206.00, 303.00, 304.04, 304.05), пунктом 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н.

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислав  Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

4. Рекомендация: Как отразить в бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм

В бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите следующим образом.

В учете казенных учреждений:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите проводкой:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.208.12.660 (КРБ.1.208.22.660, КРБ.1.208.34.660…)
– внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств.*

В случае увольнения подотчетного лица задолженность, числящуюся за ним на момент увольнения, следует отразить на счете 1.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» (как доход от компенсации затрат государства):

Дебет КДБ.1.205.31.560 Кредит КРБ.1.208.12.660 (КРБ.1.208.22.660, КРБ.1.208.34.660…)
– отражено принятие к учету финансовых требований по компенсации затрат государства к получателям подотчетных сумм при их увольнении.

Возврат подотчетных сумм сотрудником после увольнения отражайте в порядке, аналогичном порядку отражения платы за бланк трудовой книжки.

Такой порядок установлен пунктом 84 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.34, 205.00, 208.00).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

5. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

<…>

Ошибка выявлена после представления отчетности

Если ошибка была обнаружена в отчетном периоде, за который отчетность уже представлена, в зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно». Об этом прямо сказано в пункте 18Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;*

если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Если ошибка в учете не привела к искажению остатков в балансе (например, операция была отражена по неверной статье КОСГУ), в учете ее можно не править. Достаточно сделать бухгалтерскую справку о признании ошибки в произвольной форме.

При этом, чтобы избежать разногласий с проверяющими, варианты исправления ошибок прошлых лет согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В этом случае они будут обязательными к применению как учреждением, так и проверяющими.

Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

<…>

Влияние ошибок в бухучете на утвержденную отчетность

Независимо от того, когда была выявлена ошибка, корректировку сданной (утвержденной) отчетности не производите. Изменения производятся в отчетности, составляемой за тот период, в котором была обнаружена ошибка. Таким образом, исправления отразятся только в текущей отчетности. Данные прошлых периодов исправлять нельзя, поэтому сдавать исправленную отчетность не нужно.*

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

17.06.2014г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.09%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 21.21%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль