Акт камеральной проверки ФСС

4473

Вопрос

По акту камеральной проверки ФСС не приняты к зачету расходы, произведенными администрацией в сумме 172,57руб. (не правильно переиндексировали пособие по ух.за ребенком до 1,5 лет еще в марте 2012г.) Они нам написали, чтобы мы сдали корректирующие расчеты форм 4-ФСС с 2012 по 1 кв 2014. Вопрос: а что насчет страховых взносов в ФФОМС и ПФР - нам также нужно сдавать корректировки поквартально за весь период
или можно текущей датой как-то сделать корректировку?
В бухучете ПО ЭТОЙ СИТУАЦИИ сделаны проводки:
Д 401,2,211  К 302,11,730  на сумму 172,57
Д 401,2,213  К 303,02,730                 - 172,57
Д 401,2,213  К 303,06,730                0,35
Д 401,2,213  К 303,02,730                     5
Правильно??

Ответ

Суммы, не принятые к зачету ФСС России, нужно облагать страховыми взносами на общих основаниях.

 

В случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате, организация обязана подать уточненный расчет как по по взносам в соцстрах, так и по пенсионным взносам, взносам по медицинскому страхованию.

Подавайте уточненные расчеты по формам, которые действовали в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов. Об этом сказано в части 5 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Прежде чем подать уточненные расчеты, нужно уплатить недоимку и пени, так как в таком случае организация освобождается от уплаты штрафа (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Если сотрудник добровольно не внес сумму переплаты по пособию в кассу, такие затраты относят на расходы учреждения. Единого мнения, на какой счет относить данные расходы нет. Автор статьи № 3 считает, что их нужно списать на счет 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами». По мнению автора статьи № 4 расходы, не принятые ФСС к зачету, нужно списать на счет 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». Поэтому, в рассматриваемой ситуации учреждение должно принять решение самостоятельно. Кроме того нужно сделать проводки:

303.02.830    302.13.730 - сторнирована сумма начисленных выплат, не принятых ФСС (-172.57);

303.02.830    304.05.213  - перечислена недоимка (172.57); .

Недоимку по  страховым взносам на обязательное социальное страхование перечислите в ФСС по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Чтобы внести изменения в расчеты по страховым взносам, нужно подать в территориальное отделение внебюджетного фонда уточненные расчеты по форме-4 ФСС или по форме РСВ-1 ПФР. При этом форму-4 ФСС с учетом изменений, внесенных в нееприказом Минтруда России от 11 февраля 2014 г. № 94н, нужно применять при подаче уточненного расчета за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года. Новую форму РСВ-1 ПФР также нужно применять за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года.

Представление уточненных расчетов

Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

Уточненный расчет подается, если в первичном поданном расчете обнаружено:

что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);

что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;

что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате.* Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ситуация: нужно ли уточнять расчеты по страховым взносам, если в текущем отчетном периоде организация производит перерасчет выплат работникам за предыдущие отчетные периоды Нет, не нужно.

Дата осуществления выплат в пользу работника определяется как день их начисления. При этом сумма выплат, включаемых в облагаемую базу, определяется на последний день месяца.

Таким образом, рассматриваемая ситуация не является обнаружением ошибок, поскольку база для начисления страховых взносов за прошлые отчетные периоды исчислялась исходя из начисленных в тот период сумм. Следовательно, подавать уточненные расчеты не надо. А суммы, полученные в результате перерасчета, включите в базу текущего отчетного периода.

Такой вывод следует из части 1 статьи 11, части 3 статьи 15, частей 1 и 2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Аналогичная позиция изложена в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

Перерасчет взносов и пени

Если уточненный расчет подается по причине занижения облагаемой базы и сумм страховых взносов к уплате, то организации также необходимо:

перечислить сумму недоплаты страховых взносов;

уплатить пени.

Пени нужно рассчитать исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей за каждый день просрочки (ч. 6 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Однако есть общие правила, при соблюдении которых ответственности можно избежать. Это зависит от срока подачи уточненного расчета.

Организация освобождается от ответственности:

если она самостоятельно выявила ошибку, которая не привела к занижению облагаемой базы и отражению недостоверной информации. В этом случае считается, что расчет подан в срок;

если она самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению облагаемой базы, и перечислила сумму недоимки и пени до подачи уточненного расчета. Это правило действует только в случае, если организация выявила ошибку до того, как узнала, что это обнаружили проверяющие или что назначена выездная проверка;

если расчет подается по результатам выездной проверки и в нем не обнаружено занижение облагаемой базы и неотражение (неполное отражение) сведений.

Если уточненный расчет подается до истечения срока, установленного для подачи расчета, то организацию не привлекут к ответственности независимо от причин подачи расчета.

Такой порядок предусмотрен частями 2–4 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Форма расчета и порядок заполнения

Подавайте уточненный расчет по форме, которая действовала в том расчетном периоде, за который производится перерасчет страховых взносов. Об этом сказано в части 5 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

На титульном листе формы-4 ФСС предусмотрено специальное поле «Номер корректировки». В этом поле проставляется порядковый номер изменяющего расчета (например, 001, 002... 010 и т. д.) за соответствующий отчетный период. Об этом сказано в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

В аналогичном порядке заполняйте соответствующее поле в форме РСВ-1 ПФР. При этом в уточненном расчете по форме РСВ-1 ПФР, представляемом за периоды начиная с I квартала 2014 года, дополнительно требуется указать тип корректировки. В поле «Тип корректировки» укажите код причины представления уточненного расчета:
– «1» – уточнение расчета в части уплаты страховых взносов (в т. ч. по дополнительным тарифам);
– «2» – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам);
– «3» – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Это следует из пункта 5.1 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Пример заполнения титульного листа уточненного расчета по форме-4 ФСС

В октябре 2014 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме-4 ФСС за I квартал 2013 года. До этого времени уточненные расчеты за 2013 год организация не подавала.

Уточненный расчет бухгалтер составил по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н. На титульном листе уточненного расчета бухгалтер указал:

в поле «Номер корректировки» – 001;

в поле «Отчетный период» – 03/--;

в поле «Календарный год» – 2013.

Число 001 означает, что за 2013 год уточненный расчет подается впервые.

В остальном титульный лист в уточненном расчете бухгалтер оформил так же, как и в первичном.

Пример заполнения титульного листа уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР

В октябре 2014 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме РСВ-1 ПФР за шесть месяцев 2013 года. До этого времени уточненные расчеты за 2013 год организация не подавала.

Уточненный расчет бухгалтер составил по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н, который действовал на момент сдачи первичного расчета. На титульном листе уточненного расчета бухгалтер указал:

в поле «Номер корректировки» – 001;

в поле «Отчетный период» – 06;

в поле «Календарный год» – 2013.

Число 001 означает, что за 2013 год уточненный расчет подается впервые.

В остальном титульный лист в уточненном расчете бухгалтер оформил так же, как и в первичном.

Если изменения в расчет вносятся по причине изменения облагаемой базы или отдельных показателей, то отражайте в расчете не разницу между первичными и скорректированными показателями, а полностью обновленные данные. Такой порядок следует изчасти 1 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пример внесения изменений в расчет по форме-4 ФСС

В мае 2014 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме-4 ФСС за I квартал 2013 года. В феврале 2013 года в облагаемую базу бухгалтер ошибочно не включил выплату по договору авторского заказа. По условиям договора страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производится. Сумма выплаты составляет 50 000 руб. По данным бухучета за I квартал 2013 года у организации не было сумм к возмещению из ФСС России. Пониженные тарифы страховых взносов организация не применяет.

Поскольку ошибка повлекла занижение облагаемой базы, бухгалтер обязан подать уточненный расчет за I квартал 2013 года. Уточненный расчет бухгалтер составил по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н.

При составлении расчета бухгалтер изменил значения следующих строк, показав суммы с учетом увеличенной облагаемой базы:

Раздел 1 таблица 1:

код строки 2 «Начислено страховых взносов... за последние 3 месяца отчетного периода... 2 месяц»;

код строки 8 «Всего»;

код строки 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода»;

код строки 20 «в том числе недоимка».

Раздел 1 таблица 3:

код строки 1 «Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 5 «В том числе за последние 3 месяца отчетного периода... 2 месяц»);

код строки 4 «Итого база для начисления страховых взносов» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 5 «В том числе за последние 3 месяца отчетного периода... 2 месяц»).

Уточненный расчет бухгалтер подал в отделение ФСС России. Прежде чем подать уточненный расчет, бухгалтер уплатил недоимку и пени, так как в таком случае организация освобождается от уплаты штрафа (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

Пример внесения изменений в расчет по форме РСВ-1 ПФР

В мае 2014 года бухгалтер обнаружил ошибку в расчете по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2013 года. В феврале 2013 года в облагаемую базу бухгалтер ошибочно не включил выплату по договору авторского заказа. Сумма выплаты составляет 50 000 руб. Пониженные тарифы страховых взносов организация не применяет.

Поскольку ошибка повлекла занижение облагаемой базы, бухгалтер обязан подать уточненный расчет за I квартал 2013 года. Уточненный расчет бухгалтер составил по форме РСВ-1 ПФР, которая применялась при составлении отчетности за I квартал 2013 года.

При составлении расчета бухгалтер изменил значения следующих строк, показав суммы с учетом увеличенной облагаемой базы:

Раздел 1:

код строки 110 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода»;

код строки 112 «в том числе за последние три месяца отчетного периода... 2 месяц»;

код строки 114 «в том числе за последние три месяца отчетного периода... итого»;

код строки 130 «Всего к уплате»;

код строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (+) задолженность, (–) переплата».

Раздел 2:

в показателе «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»:

код строки 201 «1966 г. р. и старше» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 5 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 2 месяц»);

в показателе «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»:

код строки 240 «1966 г. р. и старше» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 5 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 2 месяц»);

в показателе «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»:

код строки 250 «страховая часть (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 5 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 2 месяц»);

в показателе «На обязательное медицинское страхование»:

код строки 275 «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;

код строки 276 «Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование» (графа 3 «Всего с начала расчетного периода» и графа 5 «В том числе за последние три месяца отчетного периода... 2 месяц»).

Уточненный расчет бухгалтер подал в отделение ПФР России. Прежде чем подать уточненный расчет, бухгалтер уплатил недоимку и пени, так как в таком случае организация освобождается от уплаты штрафа (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Статья: Соцстрах не принял пособие к зачету…

Нужно ли начислять страховые взносы на сумму пособий, не принятых ФСС России к зачету? 


Отвечает
О.Н. Казанцева,
аудитор

Да, нужно. Страховыми взносами не облагаются государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Это следует из положений пункта 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Застрахованные лица имеют право на получение страхового обеспечения только при соблюдении ряда условий и наличии необходимых документов, оформленных по установленным правилам. Если страховое обеспечение выплачивается с нарушением требований нормативных правовых актов либо при отсутствии необходимых документов или при неправильном их оформлении, то такие суммы не могут являться выплатами по страховому обеспечению, которые на основании указанной нормы не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, суммы, не принятые к зачету ФСС России, облагаются страховыми взносами на общих основаниях.*

О.Н. Казанцева,
аудитор

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ», № 4, АПРЕЛЬ 2014

3. Статья: Если в листках нетрудоспособности выявлены ошибки...

В том случае, если во время проверки в учреждении листков нетрудоспособности специалисты ФСС России обнаружат ошибки, такие документы к зачету могут не принять*. Поэтому перед начислением пособия бухгалтер должен удостовериться, что документ оформлен правильно.

* Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 8 мая 2013 г. № 06АП-1734/2013 .

Когда расходы не принимаются

Листок нетрудоспособности – это официальный документ, подтверждающий временную нетрудоспособность гражданина и удостоверяющий право застрахованного лица на получение страхового возмещения. Больничный лист выдается медицинским учреждением для предъявления его работодателю.

Положение о Фонде социального страхования РФ, утвержденное постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 , четко указывает: больничный лист не имеет правового значения и расходы по нему не принимаются, если пособия выплачены на основании неправильно оформленных листков нетрудоспособности (то есть имеются «внешние» дефекты финансового документа строгой отчетности) и если больничные листы выданы с нарушением установленного порядка.

Работодатель должен проверить больничный

Именно работодатель обязан проверять оформление и соблюдение порядка выдачи листков нетрудоспособности медицинскими учреждениями перед тем, как выплатить пособие работнику.

Пособия по социальному страхованию в организациях выплачиваются через бухгалтерии работодателей. В пункте 10 указанного Положения отмечено, что ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Если работодатель обнаружит какое-либо нарушение в предъявленном работником листке нетрудоспособности, то придется отказать в выплате пособия.

Однако отказ оплатить пособие не исключает возможности обращения работника в медицинскую организацию за исправлением допущенных нарушений и последующей сдачи работодателю уже исправленного больничного листа.

Если ошибся медик

Согласно пункту 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н (далее – Порядок № 624н ), при наличии ошибок в заполнении листка нетрудоспособности он считается испорченным и взамен оформляется его дубликат. Вручную больничный не исправляется, а в строке «дубликат» ставится отметка V ( п. 57 Порядка № 624н ).

Обратите внимание, что в дубликате указывается дата его выдачи, а не дата выдачи заменяемого листка нетрудоспособности ( п. 3 письма ФСС России от 23 декабря 2011 г. № 14-03-11/15-16055 ).

Ошибку допустил работодатель

Если при заполнении листка нетрудоспособности ошибка допущена работодателем, то она исправляется вручную. В данном случае неверную запись надо аккуратно зачеркнуть ( п. 65 Порядка № 624н ). На оборотной стороне листка нетрудоспособности делается правильная запись взамен ошибочной. Текст заверяется словами «исправленному верить», подписью и печатью работодателя. Оттиск печати следует проставлять таким образом, чтобы он захватывал часть наименования должности лица, подписавшего документ.

Исправления выполняются на русском языке печатными заглавными буквами чернилами черного цвета гелевой, капиллярной или перьевой ручкой. Не допускается использование шариковой ручки.

Запрещено исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Неверно оформленный листок оплачен

Случается, что работодатель принимает к учету и оплачивает неверно оформленные листки. В связи с этим обратимся к пункту 60 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, которые утверждены постановлением ФСС России от 7 апреля 2008 г. № 81 (далее – Методические указания ). Согласно ему, перед проверкой назначения пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам нужно обратить внимание на заполнение реквизитов листка нетрудоспособности, который должен иметь: разборчивые записи медработников, четкие печати, название или штампы медицинской организации. Исправления или зачеркнутый текст должны быть подтверждены записью «исправленному верить», подписью лечащего врача и печатью медицинской организации. Не допускается внесение в больничный более двух исправлений.

В соответствии с пунктом 61 Методических указаний при наличии нарушений, перечисленных в пункте 60 , отделение ФСС России в ходе проверки дает возможность исправить (устранить) нарушение либо принимает решение о непринятии к зачету расходов на основании акта проверки или меры к лечебно-профилактическим учреждениям, выдавшим больничные с нарушением Порядка № 624н .

Орган ФСС России вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства РФ ( подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ ).

Судебная практика

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 5 июля 2010 г. № А26-9348/2009отмечено, что ответственность за правильность расходования средств обязательного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. Обязанность проверки больничных для выплаты пособия лежит на работодателе, который производит его выплату. Только при надлежащем исполнении этой обязанности у учреждения возникает право на возмещение средств за счет ФСС России, а у фонда – обязательство принять их к зачету.

Расходы на оплату пособий, произведенные с нарушением действующих правил и причинившие ущерб ФСС России, не принимаются к зачету в счет взносов на социальное страхование и относятся за счет учреждения.

Если работодатель произвел выплату по листкам, выданным с нарушением законодательства, фонд вправе не принимать к зачету эту выплату и предложить страхователю произвести корректировку суммы расходов на цели обязательного социального страхования путем отражения суммы не принятых к зачету расходов в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам фонда. Для этого учреждению необходимо представить уточненный расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу.

В то же время некоторые нарушения являются несущественными и не опровергают сведения, указанные в больничных. В таких случаях суды встают на сторону работодателя. Примером могут служить постановления ФАС Московского округа от 17 августа 2011 г. № А40-151005/10-99-879 и ФАС Западно-Сибирского округа от 6 июня 2011 г. № А27-13681/2010 .

Удержание сумм из зарплаты работника ограничено статьей 137 Трудового кодекса РФ. Но рассматриваемый случай здесь не указан. Значит, нельзя возвратить выплаченное пособие, удержав его из зарплаты сотрудника, сдавшего больничный, или должностного лица, по чьей вине оно было неправомерно выплачено.

Отражение в бухучете

Операции по неправомерно оплаченному больничному листу и списание соответствующих расходов в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками:*

Содержание операции

Дебет

Кредит

Скорректирована сумма начисленных выплат, не принятых ФСС России к зачету, методом «красное сторно»

4 303 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

4 302 13 730
«Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

Списаны произведенные расходы

4 401 20 273
«Чрезвычайные расходы по операциям с активами»

4 302 13 730
«Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

Важно запомнить
При приеме листков нетрудоспособности от работников учреждения следует тщательно их проверять.

Д.Н. Каримов,

консультант по бюджетному учету и налогам

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 6, ИЮНЬ 2013

4. Статья: Если ФСС отказал в возмещении больничного...

В случае если учреждению отказано в возмещении расходов, связанных с выплатой больничных, из-за того что принятые им листки нетрудоспособности оформлены с нарушениями, отчаиваться не стоит. Нередко исправить ситуацию можно. Как? Об этом далее...

Исправить нарушение можно?

По Федеральному закону от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное соцстрахование, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации (подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 165-ФЗ). Также в статье 4.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ указано, что страховщик имеет право не принимать к зачету выплаты застрахованным лицам, совершенные страхователем на основании документов, неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка.

Однако при выявлении нарушения правил заполнения больничных листов проверяющие из ФСС России могут разрешить учреждению исправить ошибки. Это возможно, если недостатки в листках нетрудоспособности могут быть исправлены. Например, при обнаружении ошибок, допущенных при заполнении листка в медучреждении, можно попросить работника дооформить его в соответствии с утвержденными нормами.

Если ошибки были допущены работодателем (он заполняет оборотную сторону бланка), то ошибочную запись нужно аккуратно зачеркнуть, а правильную внести. Далее следует записать: «Исправленному верить», поставить подпись и печать учреждения.

Больничный лист уже оплачен

Но не всегда страховщики могут предоставить возможность исправить ошибки и принять к зачету расходы на основании акта проверки.

Если неверно оформленные больничные уже были приняты учреждением к учету и оплачены, а ФСС России не дает возможности их исправить, то вся ответственность ложится на учреждение. Это следует из статьи 183 Трудового кодекса РФ. Там четко сказано, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в соответствии с федеральными законами. При этом обязанность проверки листков нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации учреждения, которое его выплачивает. Только при надлежащем исполнении этой обязанности у учреждения возникает право возмещения средств за счет ФСС России, а у ФСС России – принятия обязательства к зачету.

Лицо, ответственное за проверку правильности оформления листков нетрудоспособности, например специалист отдела кадров или бухгалтер-расчетчик, несет административную ответственность за нарушение действующего законодательства. Другими словами, к таким работникам, принявшим неверно оформленный листок нетрудоспособности, руководитель учреждения имеет право применить только дисциплинарные меры ответственности (замечание, выговор, увольнение). Удерживать выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности учреждение не может.

Такие затраты относят на расходы учреждения, оформляя следующие бухгалтерские проводки:*

Важно запомнить

Т. И. Фисенко

главный бухгалтер МУ «Централизованная бухгалтерия»

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях», №4, апрель 2012

5. Статья: Сотрудники ФСС не зачли пособие

Что понадобится сделать: Попросите работника вернуть выплату добровольно. Если он откажется, пересчитайте НДФЛ и доначислите страховые взносы. Кроме того, придется уточнить зарплатную отчетность.

Вы оплатили сотруднику больничный лист и уменьшили на сумму пособия взносы в соцстрах. Однако при проверке ревизоры фонда не приняли ее к зачету полностью или частично. Скажем, из-за того, что листок нетрудоспособности оформлен неверно. Разберемся, что в этом случае вам делать.

Принудительно взыскать с работника не принятую к зачету сумму пособия вы вправе только в двух случаях. Если допустили счетную (то есть арифметическую) ошибку или сам работник поступил недобросовестно. Например, представил вам фальшивый бюллетень. В других случаях вернуть сумму не принятого фондом пособия удастся, только если сотрудник на это согласится добровольно.

Если работник не против вернуть деньги или у вас есть основания их удержать, то остается только перечислить недоплату в ФСС. При этом не забудьте пересчитать НДФЛ, если речь идет о больничных, которые, как известно, облагаются этим налогом. А вот случай, когда сумму псевдопособия взыскать с работника не получилось (например, он уже уволился), мы рассмотрим подробнее.

Что делать с НДФЛ. Если работник добровольно не вернул сумму больничного пособия, не принятого фондом, то есть он получил доход, удерживать НДФЛ нет необходимости. Ведь вы уже это сделали в момент выплаты больничных.

Фонд не принял к зачету пособие, которое НДФЛ не облагается, например декретные, и работник его не вернул? Эту сумму уже придется включить в базу по НДФЛ. Ведь подобная выплата уже не будет считаться пособием.

Нужно ли доначислять взносы. Рассчитывая любое пособие, вы совершенно справедливо не начисляете на него страховые взносы (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Причем это касается и первых трех дней болезни, которые вы оплатили за свой счет.

Но после того как ревизоры отказали вам в зачете из-за какого-то нарушения, пособие перестает быть таковым. И значит, на его сумму придется начислить страховые взносы как на обычную выплату в пользу работника. Такова позиция чиновников (письмо Минздравсоцразвития России от30 августа 2011 г. № 3035-19).

Надо ли уточнять ранее сданные расчеты по страховым взносам. Получается, что вы занизили облагаемую взносами базу. А значит, нужно представить уточненные расчеты как по пенсионным взносам (форма РСВ-1 ПФР), так и по взносам в соцстрах (форма-4 ФСС). Кроме того, нужно скорректировать и персонифицированную отчетность на тех сотрудников, выплаты в пользу которых не приняли к зачету в ФСС РФ.*

Сергей Шилкинн,

ведущий эксперт журнала Главбух

Журнал Главбух № 23 декабрь 2012

 

6. Статья: Отражаем в учете расходы, не принятые ФСС

Какие записи в бухучете бюджетного учреждения нужно сделать, если ФСС не принял к зачету больничные листы за период 2009 и 2010 годов?

Суммы начисленных выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании листка нетрудоспособности, расчетных ведомостей (ф. 0301010), расчетно-платежных ведомостей (ф. 0504401).

Записи делают по дебету счета 0 303 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и кредиту счета 0 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда».

Это установлено пунктом 133 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н.

Если ФСС России не принял больничные листы, необходимо сделать указанную выше запись со знаком «минус».*

Д.Н. Каримов,
консультант по бюджетному учету и налогам

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ», № 12, ДЕКАБРЬ 2012

7. Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Вид расходов

Статья (подстатья) КОСГУ

Подтверждающие документы

<&


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70%
  • Над налоговой отчетностью 20%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль