Создание системы внутреннего контроля в учреждении

339

Вопрос

В бюджетном учреждении согласно утвержденной учетной политике раз в квартал, комиссией назначенной руководителем проводится внезапная проверка кассы. Так же в учреждении создана служба для проведения внутреннего финансового контроля, в обязанности которой входит внутренняя проверка учета в том, числе и расчетов через кассу. Вопрос: Могут ли быть одни и те же люди членами этих двух комиссией? Надо ли составлять для каждой комиссии свой акт проверки, протокол?

Ответ

Одни и те же сотрудники могут быть одновременно членами двух комиссий учреждения по внутреннему контролю, так как это не запрещено нормативной базой. В соответствии с приведенным материалом по результатам каждой ревизии и проверки (в рамках последующего контроля) оформляется акт, а по итогам каждого мероприятия предварительного или текущего контроля нужно составить протокол проведения внутренней проверки. Следовательно, в данной ситуации необходимо  для каждой комиссии составлять свой акт проверки, протокол.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как создать систему внутреннего контроля в учреждении

Нормативная база внутреннего контроля

Начиная с 1 января 2013 года все учреждения обязаны организовывать внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни (ч. 1 ст. 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Из определения факта хозяйственной жизни следует, что внутренний контроль в учреждении должен охватывать только те сделки, события и операции, которые влияют на финансовое положение, финансовый результат или движение денежных средств учреждения. При этом все факты хозяйственной жизни являются объектами бухгалтерского (бюджетного) учета. Следовательно, новые положения законодательства требуют организовать контроль над данными бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности.*

Об этом сказано в пункте 8 статьи 3, пункте 1 статьи 5 и статье 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

<…>

Организация системы внутреннего контроля

Построение организационно-штатной структуры системы контроля зависит от типов и методов контроля, выбранных учреждением для применения, от фактического объема задач, а также от множества иных специфических условий деятельности учреждения.

Каким образом будет организован внутренний контроль, решает само учреждение.

Необходимо лишь придерживаться элементарной целесообразности и сопоставлять затраты на контроль с полученным результатом.*

При этом нужно учитывать, что все сотрудники учреждения в соответствии с полномочиями и функциями принимают участие в мероприятиях внутреннего контроля. Контрольные процедуры в той или иной мере проходят постоянно на всех уровнях и во всех подразделениях в рамках текущей хозяйственной деятельности. Поэтому максимальный эффект система внутреннего контроля приносит, когда налажена прочная взаимосвязь всех ее элементов:

Такой перечень элементов системы приведен в приложении № 2 к Правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 8, утвержденному постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

На практике при создании системы внутреннего финансового контроля учреждение может выбирать следующие варианты:*

  • распределить контрольные функции между сотрудниками (подразделениями);
  • создать функциональную комиссию (или несколько комиссий) для проведения проверок;*
  • создать специальное подразделение внутреннего контроля (службу внутреннего аудита, ревизионный отдел);
  • ввести штатную единицу ревизора (внутреннего аудитора);
  • привлечь независимого консультанта (аудитора) на договорной основе.

Подробнее о выборе оптимальной организационной структуры см. Как организовать деятельность сотрудников внутреннего контроля.

<…>

Субъекты и объекты контроля

Состав субъектов внутреннего контроля (т. е. состав проверяющих) зависит от организации контрольной системы и распределения контрольных функций. В него могут входить:

  • руководитель учреждения и его заместители;
  • сотрудники учреждения на всех уровнях;
  • подразделение внутреннего контроля;
  • штатный ревизор (аудитор);
  • комиссия по проведению проверок;
  • независимый консультант (аудитор).

Перечень контрольных мероприятий и предмет проверок (т. е. объекты контроля) учреждение формирует самостоятельно исходя из актуальности текущих задач, стоящих перед внутренними ревизорами. Например, можно проверять следующие вопросы:*

  • целевое и эффективное использование средств финансового обеспечения;
  • операции по приносящей доход деятельности;
  • сметные и плановые документы (план финансово-хозяйственной деятельности, бюджетная смета, нормы расходов, расчет плановой и нормативной себестоимости);
  • соблюдение правил бухгалтерского и бюджетного учета при отражении объектов учета различных видов;
  • оформление первичных документов и отражение фактов хозяйственной жизни в регистрах бухучета;
  • операции с наличными* и безналичными денежными средствами;
  • документы по организации учета, составления и представления отчетности (например, учетная политика, Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов, Положение об инвентаризационной комиссии);
  • исполнение договоров и контрактов;
  • достоверность показателей объемов выполненных работ (оказанных услуг), которые отражены в плановых документах и отчетности;
  • соответствие данных бухгалтерской, бюджетной, статистической, налоговой и иной отчетности данным учета;
  • материальные ценности учреждения (полнота оприходования, сохранность и фактическое наличие по данным инвентаризации);
  • обязательства учреждения (наличие, причины образования, своевременность погашения задолженности);
  • расчеты с подотчетными лицами;
  • трудовые отношения с сотрудниками учреждения (порядок оформления приказов, правила начисления зарплаты, назначения пособий, соблюдение норм трудового законодательства).

Результаты контроля

По итогам практически любого мероприятия предварительного или текущего контроля можно составить протокол проведения внутренней проверки или написать служебную записку. К протоколу (записке) приложите перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если они были выявлены, а также рекомендации, как в дальнейшем не допускать ошибки.*

Результаты обследования в ходе текущего контроля оформите в виде заключения (ч. 4 ст. 267.1 Бюджетного кодекса РФ).

Результаты ревизии и проверки (в рамках последующего контроля) оформите в виде акта (ч. 2 ст. 267.1 Бюджетного кодекса РФ).Акт составьте в произвольной форме.*

Сотрудники учреждения, которые допустили ошибки, искажения и нарушения, должны представить руководителю письменные объяснения. Объяснительные также можно признать оформлением результатов контрольных мероприятий.

Также при формировании пояснительных записок к годовой бухгалтерской отчетности (ф. 0503760) и к бюджетной отчетности учреждения (ф. 0503160) необходимо заполнять таблицу № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля». В указанной таблице нужно отразить информацию о результатах контрольных мероприятий, которые были проведены в отчетном периоде, а также меры, принятые для устранения выявленных нарушений.

Такие правила определены в пункте 157 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н,пункте 62 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее об оформлении результатов контрольных мероприятий см. Как оформить результаты проверки.

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии

и организации внутреннего контроля в государственном секторе,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

05.06.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной

заместителемем начальника группы  Горячей линии «Системы Главбух»

05.06.2014 г.

С уважением,  Екатерина Самодурова,

Ваш персональный эксперт.

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль