Отражение в бухучете извещения о переплате по земельному налогу

991

Вопрос

Как отразить в бухучете полученное извещение из налогового органа о зачете переплаты по земельному налогу в счет уплаты пеней по земельному налогу? Какие следует сделать проводки ?

Ответ

Порядок такого зачета Инструкцией 174 н не установлен.Переплата по земельному налогу отражается по дебету счета 0.303.13.000 «Расчеты по земельному налогу», а сумма начисленных пени по земельному налогу – по кредиту счета 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Поэтому зачет пеней в счет переплаты следует отразить по дебету счета 0.303.05.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредиту счета 0.303.13.730 «Увеличение кредиторской задолженности по земельному налогу» на сумму зачета. Такая проводка прямо не предусмотрена в инструкциях Минфина России, поэтому сделать ее можно после согласования с учредителем и финорганом, на счете которого учреждению открыты счета. Более подробно смотрите в ответе.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 16.12.2010 № 174н

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению

<…>

4. Бюджетное учреждение вправе с учетом положений Инструкции по применению Единого плана счетов, при утверждении Рабочего плана счетов, вводить дополнительные аналитические коды счетов, обеспечивающих формирование в бухгалтерском учете дополнительной информации, необходимой внутренним, внешним пользователям бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений.

Кроме того, при отсутствии в настоящей Инструкции корреспонденций счетов бухгалтерского учета по хозяйственной операции, производимой бюджетным учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации, бюджетные учреждения имеют право по согласованию с финансовым органом, на счете которого ему открыты лицевые счета (органом, осуществляющим в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя), определять необходимую для отражения в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей настоящей Инструкции.*

<…>

2.Статья: Отражаем зачет по налогу в учете 


Вузу (бюджетному учреждению) были выставлены пени и штраф по налогу на прибыль в бюджеты субъектов РФ, которые сейчас зачтены в счет переплаты по этому же налогу. Как отразить это в учете?


Конкретный порядок для такого зачета Инструкцией , утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010г. №174н , не установлен.* Если исходить из того, что налоговые санкции не признаются налогом, но являются платежом в бюджет, то можно сделать вывод: их следует учитывать на счете 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Для обеспечения раздельного учета налоговых санкций к счету 303 05 целесообразно в силу пункта 4 Инструкции № 174н открыть субсчета (например, «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»).

Переплата по налогу на прибыль отражается по дебету счета 303 03 «Расчеты по налогу на прибыль организаций», а сумма начисленных налоговых санкций – по кредиту счета 303 05. Поэтому зачет пеней и штрафов в счет переплаты следует отразить по дебету счета 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредиту счета 303 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций» на сумму зачета. Хотя такая проводка прямо не предусмотрена в инструкциях Минфина России, пункт4 Инструкции № 174н позволяет ее сделать по согласованию с финорганом, на счете которого бюджетному учреждению открыты счета (учредителем).* Все операции, связанные с налогом на прибыль, должны относиться на приносящую доход деятельность (то есть по КФД «2»).

А.А. Алехин

эксперт по бюджетному учету и налогообложению

Журнал «Учет в сфере образования», август 2013

 

3. Рекомендация: Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы) .

<…>

Ограничения на зачет

По общему правилу зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно в пределах налогов соответствующей группы (федеральные, региональные, местные).* Такой порядок зачета предусмотрен пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Налоги, которые относятся к той или иной группе, перечислены в статьях 13–15 Налогового кодекса РФ. При этом ЕСХН, единый налог при упрощенке и ЕНВД признаются федеральными налогами (п. 7 ст. 12 НК РФ). Возможность зачета не зависит от нормативов распределения налогов между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами. Например, переплату по НДС можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль или в счет ЕНВД. Такой же порядок распространяется и на пени, начисленные по соответствующим налогам.* Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-02-07/1-401, от 4 сентября 2008 г. № 03-02-07/1-363.

<…>

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

 

 

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

06.06.2014 г.

С уважением,

Наталья Кузнецова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом Горячей линии  «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль