КОСГУ: списания оприходованных основных средст

295

Вопрос

Добрый день! У нас возникла следующая проблема: в декабре 2012 года была приобретено несколько объектов основных средств: диван в количестве 1 шт. по - 50 000,00руб .и шкаф в количестве 2 шт. по - 45 000,00руб. которые были оприходованы, согласно товарной накладной и счет- фактуры в сумме 140 000,00 руб. Данная операция была оформлена следующими  бухгалтерскими записями: Д 106.31 К 302.31-50 000,00- оприходован диван ; Д 106.31 К 302.31-45 000,00- оприходован шкаф ; Д 106.31 К 302.31-45 000,00- оприходован шкаф ; Д 101.36 К 106.31- принят к учету диван ; Д 101.36 К 106.31- принят к учету шкаф ; Д 101.36 К 106.31- принят к учету шкаф . На 1 мая 2014 года по вышеуказанным объектам основных средств сумма общей начисленной амортизации была отражена следующими бухгалтерскими записями: Д 401.20. К 104.36-9523,84 руб.- диван
Д 401.20. К 104.36-8571,52 руб.- шкаф ; Д 401.20. К 104.36-8571,52 руб.- шкаф . В 2014 году в результате служебного расследования было выявлено, что в 2012 году была фактически поставка на другие наименования и количество основных средств  на такую же сумму-140 000,00 руб: диван в количестве 1 шт. -  45 000,00руб. тумбы в количестве 5 шт. по-19 000,00руб. Просим Вас сообщить какие бухгалтерские проводки с указанием КОСГУ необходимо провести для  списания оприходованных в 2012 году основных средств и начисленной по ним амортизации, а также бухгалтерские проводки для постановки на бухгалтерский учет фактического наличия основных средств с начисленной по ним амортизации, т.к. фактически эти основные средства были введены в эксплуатацию в декабре 2012 года. Будем Вам очень признательны за Ваш подробный ответ .

Ответ

Исправление ошибки в данной ситуации (совершенную в 2012 году) отразите в учете в соответствии с приведенным материалом, сторнировав способом «красное сторно»  постановку на учет диван и шкафов, а так же суммы начисленной амортизации на них (Дебет 0.106.31.310 Кредит 0.302.31.730 - оприходованы диван и шкафы, Дебет 0.101.36.310 Кредит 0.106.31.310 - принят к учету диван и шкафы, Дебет 0.401.20.271 Кредит 0.104.36.410 – начислена амортизация на диван и шкафы). Далее способом дополнительной бухгалтерской записи отразите постановку на учет действительно приобретенного оборудования и суммы начисленной амортизации по ним (Дебет 0.106.31.310 Кредит 0.302.31.730 - оприходованы диван стоимостью 45 000 руб. и тумбы в количестве 5 шт. по 19 000 руб.,  Дебет 0.101.36.310 Кредит 0.106.31.310 - принят к учету диван стоимостью 45 000 руб. и тумбы в количестве 5 шт. по 19 000 руб.,  Дебет 0.401.20.271 Кредит 0.104.36.410 – начислена амортизация на диван и тумбы).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

  • обоснование внесения исправлений;
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.*

Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 7, 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в соответствующий журнал операций (ф. 0504071). При этом для отражения в бухучете операций, указанных в справке, главный бухгалтер (руководитель структурного подразделения) делает отметку в разделе«Отметка о принятии справки к учету».* Такой порядок установлен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Порядок исправления

Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы – исправления вносите способом «красное сторно», если не доначислил – дополнительной бухгалтерской записью.

В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка – до момента представления отчетности или после.*

<…>

Ошибка выявлена после представления отчетности

Если ошибка была обнаружена в отчетном периоде, за который отчетность уже представлена, в зависимости от характера ошибк иисправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно». Об этом прямо сказано в пункте 18Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

  • если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;*
  • если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Если ошибка в учете не привела к искажению остатков в балансе (например, операция была отражена по неверной статье КОСГУ), в учете ее можно не править. Достаточно сделать бухгалтерскую справку о признании ошибки в произвольной форме.

При этом, чтобы избежать разногласий с проверяющими, варианты исправления ошибок прошлых лет согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике* (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В этом случае они будут обязательными к применению как учреждением, так и проверяющими.

Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения* (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

<…>

Влияние ошибок в бухучете на утвержденную отчетность

Независимо от того, когда была выявлена ошибка, корректировку сданной (утвержденной) отчетности не производите. Изменения производятся в отчетности, составляемой за тот период, в котором была обнаружена ошибка. Таким образом, исправления отразятся только в текущей отчетности. Данные прошлых периодов исправлять нельзя, поэтому сдавать исправленную отчетность не нужно.*

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии

и организации внутреннего контроля в государственном секторе,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

28.05.2014 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной

заместителемем начальника группы  Горячей линии «Системы Главбух»

28.05.2014 г.

С уважением,  Екатерина Самодурова,

Ваш персональный эксперт.

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль