Проводки по начислению арендной платы

3328

Вопрос

Бюджетным учреждением в аренду сдана котельная и договором предусмотрено, что арендатор должен ежемесячно перечислять арендную плату на счет арендодателя. Как составить проводку на начисление арендной платы и когда арендная плата поступает на счет бюджетного учреждени и ?

Ответ

Проводка по начислению арендной платы следующая:

 

Начислены доходы от сдачи имущества в аренду

2 205 21 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности»

2 401 10 120
«Доходы от собственности»

По условиям договора арендатор может вносить платежи уже по истечении каждого месяца, то есть по факту оказания услуги. Но часто бывает и так, что оплату за аренду перечисляют авансом — скажем, сразу за квартал. Исходя из этого, можно сделать вывод, что поступление арендной платы на счет учреждения зависит от условий договора.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

1. Статья: Доходы и расходы

Если учреждение сдает площади в аренду

А.Л. Шардакова, эксперт по бюджетному учету

Если учреждение сдает в аренду не все помещение, а например, площадь для установки банкомата или киоска, то она может быть поставлена на кадастровый учет*. Рассмотрим все нюансы бухучета и налогообложения доходов от сдачи в аренду площадей в здании.

<…>

Налогообложение сумм

Сдача в аренду бюджетным учреждением имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, облагается налогом на добавленную стоимость как операция по реализации услуг ( подп.1 п.1 ст.146 Налогового кодексаРФ ). При этом плательщиком налога является учреждение, сдающее такое имущество в аренду ( письмо Минфина России от 23июля 2012г. №03-07-15/87 ).

Начисление НДС при передаче части имущества в аренду отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения по дебету счета 2 401 10 120 и кредиту счета 2 303 04 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» (п. 131 , 151 Инструкции № 174н). › |

› | Доходы (за вычетом НДС) от сдачи в аренду имущества облагаются налогом на прибыль и учитываются в составе внереализационных доходов на основании пункта 4 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию.

Пример

Бюджетное учреждение в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности запланировало на текущий финансовый год доход 1 416 000 руб. от сдачи части имущества в аренду согласно заключенному договору.

В течение первого полугодия 2013 года было получено 708 000 руб. (118 000 руб. × 6 мес.) ежемесячными платежами (включая НДС).

В учете учреждения составлены следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

В январе:

Приняты к учету показатели плана ФХД на текущий финансовый год по доходам от собственности

2 507 10 120
«Утвержденный объем доходов от собственности текущего финансового года»

2 504 10 120
«Сметные (плановые) назначения текущего финансового года по доходам от собственности»

1 416 000 (118 000 руб. × 12 мес.)

Ежемесячно (январь–июнь):

Начислены доходы от сдачи имущества в аренду

2 205 21 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности»

2 401 10 120
«Доходы от собственности»

118 000

Начислен НДС с суммы арендной платы

2 401 10 120
«Доходы от собственности»

2 30304 730
«Увеличение кредиторской задолженности по НДС»

18 000

Поступила на лицевой счет арендная плата*

2 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

2 205 21 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от собственности»

118 000

Отражены операции на счетах санкционирования экономического субъекта

2 508 10 120
«Получено доходов от собственности текущего финансового года»

2 507 10 120
«Утвержденный объем доходов от собственности текущего финансового года»

118 000

       

В заключение отметим следующий важный момент. В письме Казначейства России от 19 июня 2012 г. № 42-2.2.-04/31 сказано, что уплата бюджетным учреждением НДС и налога на прибыль с доходов, полученных в том числе от сдачи в аренду имущества, отражается по соответствующей статье КОСГУ (130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или 180 «Прочие доходы») в соответствии с решением учреждения, принятым в рамках его учетной политики.

Несмотря на то что данное письмо основано на не действующих в 2013 году Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н , территориальные органы Федерального казначейства продолжают им руководствоваться.

Важно запомнить
Плательщиком НДС является учреждение, которое сдает в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество.

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях», № 8, август 2013

2. Статья: Типовой договор

Бухгалтерская памятка для договора аренды

Виктория Петрова, эксперт журнала «Главбух»

Важное для вас условие договора: О том, какие расходы ваша компания должна оплачивать по договору аренды.

Как упростить учет: Счета-фактуры на услуги аренды составлять (или получать от контрагента) ежемесячно.

В этой статье мы приведем типовые бухгалтерские проводки для обеих сторон договора аренды транспортного средства или любого другого движимого имущества. И вместе с тем мы вам подскажем, как могут отразиться на налогах расчеты по такой сделке.

<…>

Арендная плата

На арендную плату нужно начислять НДС. Что при этом важно учесть, мы подсказали в таблице ниже.

Советы, как выставлять и регистрировать счета-фактуры на услуги аренды

Вопрос

Рекомендации

С какой периодичностью выставлять счета-фактуры при аренде

Советуем выписывать счета-фактуры ежемесячно. И вот почему. Вообще в законе четко не прописано, как часто нужно выставлять счета-фактуры на услуги по аренде. Чиновники считают, что это можно делать ежеквартально. Такое мнение выражено в письме Минфина России от28 февраля 2013 г. № 03-07-11/5941. Тем не менее это не самый удобный вариант. Хотя бы потому, что выручку в бухучете вы показываете каждый месяц. Поэтому и суммы НДС удобнее начислять с той же периодичностью

Что указать в счете-фактуре в качестве описания услуг

Чтобы у контрагента не было сложностей с вычетом, лучше не ограничиваться фразой «Арендная плата по договору…». А привести более подробную информацию. Например, в графе 1 счета-фактуры можно указать «услуги по сдаче в аренду упаковочного оборудования за апрель 2013 года по договору аренды № 35 от 05.03.2013»

В каком квартале счет-фактуру зарегистрировать в книге продаж

Счет-фактуру компания вправе составлять в течение пяти календарных дней после того, как услуги оказаны контрагенту. Поэтому счет-фактуру за очередной период вы можете выставить уже в следующем квартале. К примеру, счет-фактуру за июнь вы выписали 2 июля. Несмотря на это, его надо отразить в книге продаж за II квартал. Поскольку налоговая база в данном случае относится именно к этому периоду

<…>

В налоговом учете все аналогично. Арендную плату вы учитываете ежемесячно как внереализационный доход, как это прописано в пункте 4 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Либо в качестве выручки от реализации услуг (ст. 249 кодекса). Такие выводы есть, например, в письме Минфина России от7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/74.

Заметьте: по условиям договора арендатор может вносить платежи уже по истечении каждого месяца, то есть по факту оказания услуги. Но часто бывает и так, что оплату за аренду перечисляют авансом — скажем, сразу за квартал. В зависимости от этого набор проводок будет разный.

<…>

Журнал «Главбух», № 11, июнь 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

22.05.2014г.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль