Оказание услуг по гражданско-правовому договору с физическим лицом

428

Вопрос

Прошу дать ответ на вопрос: физическое лицо оказало учреждению юридические услуги. На основании договора и акта выполненных работ произведена оплата. 1). Достаточно ли двух документов или нужно еще какие-нибудь документы? 2) Как отразить учет данных услуг ( в каком журнале-ордере, какие проводки).

Ответ

В соответствии с приведенным материалом факт оказания услуг по гражданско-правовому договору с физическим лицом (ГПД с физическим лицом на оказание юридических услуг) должен быть подтвержден документально, например, актом или другим документом, удостоверяющим приемку. Следовательно, наличие в данной ситуации договора и акта выполненных работ достаточно и дополнительные документы составлять не нужно. В учете расходы на юридические услуги в данной ситуации отразите в соответствии с приведенным материалом следующими проводками: Дебет 0.401.20.226 (0.109.00.226) Кредит 0.302.26.730 - начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за оказание юридических услуг; Дебет 0.302.26.830 Кредит 0.201.34.610 (0.201.11.610) -  выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору за оказанные юридические услуги. В соответствии с пунктом 257 Инструкции 157н, аналитический учет расчетов с физическим лицом, за оказанные юридические услуги отразите в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином

Организация может заключить с гражданином как трудовой, так и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.*

<…>

Отличия ГПД от трудового договора

С выплат по гражданско-правовым договорам организация платит меньше налогов (взносов), чем с вознаграждений по трудовым договорам. При проверке налоговые инспекции и отделения ФСС России анализируют условия гражданско-правовых соглашений и проверяют, не содержат ли они признаки трудовых.

При заключении гражданско-правового договора учитывайте, что он отличается от трудового договора следующими особенностями.*

<…>

5. Факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам должен быть подтвержден документально. Например, актом или другим документом, удостоверяющим приемку* (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 июня 2009 г. № А26-6637/2008).

<…>

Нина Ковязина

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

Учреждение может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.* Подробнее об этом см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином.

Бухучет

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 0.302.00.000* «Расчеты по принятым обязательствам» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником* (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Однако счет 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» использовать нельзя. Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.

Корреспондирующие счета определите исходя из характера работы (услуги).*

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и выплате вознаграждения по гражданско-правовым договорам зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам оформите проводками:*

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору:*

1.2

– за транспортные услуги

0.401.20.222
0.109.XX.222

0.302.22.730

1.3

– за коммунальные услуги (например, кочегарам и сезонным истопникам)

0.401.20.223
0.109.XX.223

0.302.23.730

1.4

– за работы и услуги, связанные с содержанием имущества (например, за мойку окон, ремонт)

0.401.20.225
0.109.XX.225

0.302.25.730

1.5

– за выполнение прочих работ, услуг (например, за услуги охраны)*

0.401.20.226
0.109.XX.226*

0.302.26.730*

1.6

– за работу по изготовлению (строительству) основных средств

0.106.XX.310

0.302.31.730

1.7

– за создание нематериальных активов

0.106.32.320

0.302.32.730

1.8

– за изготовление материальных запасов

0.106.34.340

0.302.34.730

2.

Выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору:*

2.1

– из кассы*

0.302.XX.830*

0.201.34.610*

2.2

– с лицевого счета*

0.302.XX.830*

0.201.11.610*

 

Забалансовый счет 18
(в разрезе КОСГУ)

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

       

Такой порядок установлен пунктами 128, 129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета106.00, 109.00, 201.01, 201.34, 302.00, 401.20).

<…>

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, ...» (с изменениями на 12 октября 2012 года)

<…>

«Счет 30200 "Расчеты по принятым обязательствам"*

<…>

257. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в разрезе кредиторов (поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора в отношении которого принимаются обязательства).*

Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

Аналитический учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по прочим операциям в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.»

<…>

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

19.05.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль