Бухучет: приобретение топлива

136

Вопрос

Н аша организация (автономное учреждение) приобретает ГСМ по топливным картам, оплачиваем счета по безналу, в КОНЦЕ месяца нам приходит отчет о транзакциях в нем есть вся информация, т.е. время место заправки, количество. Нужно ли нам сохранять кассовые чеки при покупке бензина, как документ подтверждающий факт приобретения ГСМ

Ответ

Да, нужно. На основании кассовых чеков производите отражение на счете 0.105.33.000 поступления ГСМ.

 

Пример отражения приобретения ГСМ по топливным картам приведен в ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по топливным картам

Бухучет: приобретение топлива

В бухучете ГСМ, приобретенные по топливной карте, оприходуйте на счет 0.105.03.000 «Горюче-смазочные материалы». Топливо принимайте к учету по фактической стоимости с учетом НДС.

Если топливо будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог в стоимость топлива не включайте. Учтите его отдельно на счете 0.210.01.000 «Расчеты по НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам».

Об этом сказано в пунктах 23, 100, 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Операции по поступлению ГСМ отражайте в регистрах бухучета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика и т. д.) (ч. 1 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7, 114 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с поступлением ГСМ по топливным картам, зависит от типа учреждения.

<…>


В учете автономных учреждений:

Оприходование ГСМ, полученных с использованием топливной карты, отразите проводкой:

Дебет 0.105.33.000 (0.105.23.000) Кредит 0.302.34.000
– оприходованы ГСМ.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 34, 142, 154 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00, 302.00).

<…>

Пример отражения в бухучете приобретения ГСМ по топливным картам, не имеющим номинальной стоимости*

4 июня автономное учреждение «Альфа» заключило с АЗС договор на обслуживание топливной карты с пополняемым счетом. 7 июня учреждение оплатило карту, стоимость которой составляет 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.).

Согласно учетной политике учреждения топливные карты, приобретенные за плату, учитываются на дополнительном забалансовом счете 27.

По договору плата за обслуживание карты не взимается. Карта предназначена для заправки автомобиля ГАЗ-3110, который используется в рамках деятельности, приносящей доход.

8 июня топливная карта была получена бухгалтером В.Н. Зайцевой и передана водителю Ю.И. Колесову.

29 июня учреждение перечислило на карту аванс в сумме 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.*

7 июня:

Дебет 2.302.26.000 Кредит 2.201.11.000
– 118 руб. – оплачена топливная карта;

Кредит 18 (код вида выбытий 226)
– 118 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.109.80.226 Кредит 2.302.26.000
– 100 руб. (118 руб. – 18 руб.) – отнесена на расходы стоимость карты;

Дебет 2.210.01.000 Кредит 2.302.26.000
– 18 руб. – отражен НДС со стоимости купленной карты.

8 июня:

Дебет 27 «Материально ответственное лицо (В.Н. Зайцева)»
– 118 руб. – получена топливная карта;

Дебет 2.303.04.000 Кредит 2.210.01.000
– 18 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной карте;

Дебет 27 «Материально ответственное лицо (Ю.И. Колесов)» Кредит 27 «Материально ответственное лицо (В.Н. Зайцева)»
– 118 руб. – передана топливная карта водителю.

29 июня:

Дебет 2.206.34.000 Кредит 2.201.11.000
– 5900 руб. – перечислен аванс на карту;

Кредит 18 (код вида выбытий 340)
– 5900 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В течение месяца (июля) Колесов получил по карте 380 литров дизельного топлива по цене 15 руб. за литр (в т. ч. НДС – 2,29 руб.):
– 5 июля – 180 литров на сумму 2700 руб. (в т. ч. НДС – 412 руб.);
– 19 июля – 200 литров на сумму 3000 руб. (в т. ч. НДС – 458 руб.).

Приобретение ГСМ бухгалтер отразил проводками.

5 июля:

Дебет 2.105.33.000 Кредит 2.302.34.000
– 2288 руб. (180 л × (15 руб. – 2,29 руб.)) – оприходованы ГСМ (на основании чеков АЗС);*

Дебет 2.210.01.000 Кредит 2.302.34.000
– 412 руб. – учтен входной НДС по ГСМ.

19 июля:*

Дебет 2.105.33.000 Кредит 2.302.34.000
– 2542 руб. (200 л × (15 руб. – 2,29 руб.)) – оприходованы ГСМ (на основании чеков АЗС);*

Дебет 2.210.01.000 Кредит 2.302.34.000
– 458 руб. – учтен входной НДС по ГСМ.

По итогам месяца (31 июля) АЗС представила учреждению:*

  • счет-фактуру;
  • акт приемки-передачи с указанием объема и стоимости фактически отпущенного топлива;
  • отчет по операциям с топливной картой.*

В учете учреждения сделаны записи:

Дебет 2.302.34.000 Кредит 2.206.34.000
– 5700 руб. (2288 руб. + 412 руб. + 2542 руб. + 458 руб.) – зачтен ранее перечисленный аванс;

Дебет 2.303.04.000 Кредит 2.210.01.000
– 870 руб. (412 руб. + 458 руб.) – принят к вычету НДС по ГСМ (на основании счета-фактуры).

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

16.05.2014г.

С уважением,

Ольга Трошина

Старший эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной,

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.56%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.22%
  • Над налоговой отчетностью 5.56%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль