Налогообложение компенсации педагогическим работникам, участвующим в проведении ЕГЭ

698

Вопрос

Д олжна ли облагаться взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и НДФЛ компенсация педагогическим работникам, участвующим в проведении единого государственного экзамена (далее - компенсация, ЕГЭ)? Утверждено постановлением Правительства Ямало-Ненецкого автономного округа от 26 ноября 2013 года N 972-П ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УСТАНОВЛЕНИИ РАЗМЕРА И ПОРЯДКА ВЫПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИИ ПЕДАГОГИЧЕСКИМ РАБОТНИКАМ, УЧАСТВУЮЩИМ В ПРОВЕДЕНИИ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКЗАМЕНА НА ТЕРРИТОРИИ ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА 1. Настоящее Положение разработано на основании части 9 статьи 47 Федерального закона от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" и статьи 20 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 июня 2013 года N 55-ЗАО "Об образовании в Ямало-Ненецком автономном округе", устанавливает размер и порядок выплаты компенсации педагогическим работникам, участвующим в проведении единого государственного экзамена на территории Ямало-Ненецкого автономного округа (далее - компенсация, ЕГЭ). 2. Выплата компенсации производится следующим привлекаемым к подготовке и проведению ЕГЭ педагогическим работникам: - член предметной комиссии; - руководитель пункта проведения экзаменов; - организатор пункта проведения экзаменов. 3. Привлечение педагогических работников к подготовке и проведению ЕГЭ, указанных в пункте 2 настоящего Положения, осуществляется согласно списочным составам, утвержденным приказами департамента образования Ямало-Ненецкого автономного округа. 4. Стоимость одного часа в размере 300 рублей устанавливается для членов предметных комиссий и руководителей пунктов проведения экзаменов за участие в организации и проведении ЕГЭ. Стоимость одного часа в размере 200 рублей устанавливается для организаторов пункта проведения экзаменов за участие в организации и проведении ЕГЭ. 5. Выплата компенсации осуществляется исходя из количества фактически отработанных часов при выполнении возложенных функциональных обязанностей. 6. На каждого педагогического работника, указанного в пункте 2 настоящего Положения, ведется ведомость учета рабочего времени, с указанием в конце смены количества отработанных часов и объема выполненных работ. 7. Форма ведомости учета рабочего времени устанавливается приказом департамента образования Ямало-Ненецкого автономного округа. 8. Организацию учета рабочего времени осуществляют: - муниципальные координаторы (специалисты органов местного самоуправления в Ямало-Ненецком автономном округе, осуществляющих управление в сфере образования, утвержденные приказом департамента образования Ямало-Ненецкого автономного округа) - в отношении руководителей и организаторов пунктов проведения экзаменов; - председатели предметных комиссий - в отношении членов предметных комиссий. 9. Компенсация выплачивается на основании гражданско-правового договора, заключенного между педагогическим работником, привлекаемым к подготовке и проведению ЕГЭ, и органом местного самоуправления в Ямало-Ненецком автономном округе, осуществляющим управление в сфере образования, в течение 20 дней после даты проведения последнего экзамена, установленной нормативным правовым актом Рособрнадзора. 10. Выплата компенсации осуществляется органами местного самоуправления в Ямало-Ненецком автономном округе, осуществляющими управление в сфере образования, в течение 10 рабочих дней после подписания актов приема-передачи выполненных работ путем перечисления денежных средств на их лицевые счета в пределах выделенных бюджетных ассигнований. 11. Педагогическим работникам образовательных организаций, участвующим в проведении ЕГЭ в рабочее время и освобожденным от основной работы на период проведения ЕГЭ, предоставляются гарантии и компенсации, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. 12. Учет рабочего времени организаторов пунктов проведения экзаменов осуществляется на основании нормативного правового акта Рособрнадзора, ежегодно устанавливающего продолжительность экзамена по каждому общеобразовательному предмету, плюс один час к каждому экзамену на подготовку аудитории пункта проведения экзамена к его началу и сдачу матери алов экзамена по его завершении ?

Ответ

Компенсация педагогическим работникам, участвующим в проведении единого государственного экзамена облагается НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование.

 

.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 04.09.2009 № 03-04-06-01/232

О налогообложении налогом на доходы физических лиц суммы компенсации за работу по подготовке и проведению единого государственного экзамена, выплачиваемой работникам общеобразовательных учреждений

«Вопрос:

Согласно пункту 6.1 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" за работниками, привлекаемыми по решению уполномоченных органов исполнительной власти к проведению единого государственного экзамена в рабочее время и освобожденными от основной работы на период проведения единого государственного экзамена, сохраняются гарантии, установленные трудовым законодательством.

Работникам, привлекаемым к проведению единого государственного экзамена, может выплачиваться компенсация за работу по подготовке и проведению единого государственного экзамена. Размер и порядок выплаты компенсации устанавливаются субъектом Российской Федерации в пределах средств бюджета субъекта Российской Федерации, выделяемых на проведение единого государственного экзамена.

На основании пункта 6.1 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" постановлением Правительства Нижегородской области от 18.06.2009 N 398 установлены размеры и порядок выплаты компенсации работникам, привлекаемым к подготовке и проведению единого государственного экзамена.

В соответствии с вышеназванным постановлением Правительства Нижегородской области выплата компенсации производится на основании приказа министерства образования Нижегородской области о привлечении работников к подготовке и проведению единого государственного экзамена и гражданско-правовых договоров в пределах средств, предусмотренных на эти цели в областном бюджете.

Подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц компенсация* за работу по подготовке и проведению единого государственного экзамена, выплачиваемая работникам образовательных учреждений, привлекаемых к проведению единого государственного экзамена?

<…>

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы компенсации за работу по подготовке и проведению единого государственного экзамена, выплачиваемой работникам общеобразовательных учреждений, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 6.1 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" (в редакции Федерального закона от 09.02.2007 N 17-ФЗ (далее - Закон) установлено, что за работниками, привлекаемыми по решению уполномоченных органов исполнительной власти к проведению единого государственного экзамена в рабочее время и освобожденными от основной работы на период проведения единого государственного экзамена, сохраняются гарантии, установленные трудовым законодательством и иными содержащими нормы трудового права актами.

Работникам, привлекаемым к проведению единого государственного экзамена, может выплачиваться компенсация за работу по подготовке и проведению единого государственного экзамена. Размер и порядок выплаты компенсации устанавливаются субъектом Российской Федерации в пределах средств бюджета субъекта Российской Федерации, выделяемых на проведение единого государственного экзамена.

На основании Закона постановлением Правительства Нижегородской области от 18.06.2009 N 398 установлены размеры и порядок выплаты компенсации работникам, привлекаемым к подготовке и проведению единого государственного экзамена.

Указанные выплаты являются, по существу, оплатой труда работников в связи с их участием в подготовке и проведении единого государственного экзамена.

Данные выплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.»*

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 24.02.2014 № 70-П

«Об утверждении Положения об установлении размера и порядка выплаты компенсации педагогическим работникам, участвующим в проведении Единого государственного экзамена»

<…>

«1. Настоящее Положение определяет порядок установления размера и порядок выплаты компенсации педагогическим работникам (далее – специалисты), участвующим в проведении Единого государственного экзамена (далее – ЕГЭ).

2. Выплата компенсации, установленной настоящим Положением, осуществляется организацией, в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляющей функции по организационному, технологическому, методическому, финансово-экономическому обеспечению проведения ЕГЭ (далее – уполномоченная организация), на основании договора со специалистом на оказание соответствующих услуг (работ) в период подготовки и проведения ЕГЭ путем выдачи наличных денежных средств специалистам* в течение 30 календарных дней со дня подписания актов выполненных работ.

Средства областного бюджета на выплату компенсации предоставляются уполномоченной организации в рамках государственного задания на соответствующий финансовый год.

Объем средств на выплату компенсации определяется с учетом установленных трудовым законодательством Российской Федерации отчислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.»*

<…>

3. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Облагаемые выплаты

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся:

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в учреждении (письмо Минтруда России от 2 сентября 2013 г. № 17-3/1450);
  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
  • вознаграждения по договору на оказание услуг;*
  • вознаграждения по договору авторского заказа;
  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
  • компенсации за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

<…>

Необлагаемые выплаты

<…>

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:*

Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляются в обязательном порядке (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19).* В частности, не поименованы в перечне, а следовательно, облагаются страховыми взносами компенсации за задержку зарплаты, а также суммы среднего заработка, выплачиваемые сотрудникам:

  • в период прохождения ими военных сборов;
  • за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (для сотрудников-доноров);
  • за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
  • за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 17 февраля 2014 г. № 17-4/В-54, Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России


* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

08.05.2014г.

С уважением,

Ольга Трошина

Старший эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной,

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22.92%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.33%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 22.92%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль