Код бюджетной классификации для уплаты авансового платежа УСН

546

Вопрос

по какому КБК уплачивать авансовые платежи УСН? Мы на УСН доходы минус расходы, платим по КБК доходы минус расходы. В конце года у нас получается, что мы должны заплатить минимальный размер (1%). После подачи декларации налоговая ставит по КБК доходы минус расходы переплату, а по КБК минимальный размер недоимку. Как быть? По какому КБК все же нужно платить авансовый платеж по УСН?

Ответ

Авансовый платеж по УСН с доходов за вычетом расходов следует платить по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

 

.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Справочник: Основные КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей

КБК для перечисления платежей за 2014 год*

Действуют на основании указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н1.

Назначение

Обязательный платеж

Пени

Штраф

<…>

Единый налог при упрощенке*

с доходов (6%)

182 1 05 01011 01 1000 110

182 1 05 01011 01 2000 110

182 1 05 01011 01 3000 110

с доходов за вычетом расходов (15%)

182 1 05 01021 01 1000 110*

182 1 05 01021 01 2000 110

182 1 05 01021 01 3000 110

минимальный налог

182 1 05 01050 01 1000 110

182 1 05 01050 01 2000 110

182 1 05 01050 01 3000 110

       

<…>

2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

<…>

Раздел 1*

В разделе 1 укажите объект налогообложения. Если платите единый налог с доходов, поставьте 1. Если с разницы между доходами и расходами – укажите 2.

По строке 010 укажите код муниципального образования, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Код определите самостоятельно с помощью общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденногоприказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ. Это связано с тем, что с 1 января 2014 года коды ОКАТО не применяются, поэтому до утверждения новой формы декларации в поле «Код по ОКАТО» нужно указывать код ОКТМО.

Такие рекомендации даны в письме ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585.

В строке 020 укажите код бюджетной классификации по единому налогу.*

По строкам 030–050 отразите суммы авансовых платежей, начисленных по итогам каждого отчетного периода. Показатели каждой строки определяйте нарастающим итогом с начала года.

В том числе и в тех случаях, когда в течение года налоговая база уменьшается (в отдельных кварталах организация получала убыток).

В следующих строках отразите сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет (возвращена из бюджета) по итогам года. Эти показатели плательщики единого налога с доходов и с разницы между доходами и расходами определяют по-разному.

Сумму налога с разницы между доходами и расходами определите по формуле:

Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года

=

Налоговая база нарастающим итогом с начала года

×

Ставка налога

Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации

Если полученная величина будет положительной, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1807.

Сумму налога с доходов определите по формуле:

Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года

=

Налоговая база нарастающим итогом с начала года

×

Ставка налога

Сумма фактически уплаченных в течение года страховых взносов (в ПФР, ФСС России, ФФОМС, в том числе фиксированный платеж ИП) и больничных пособий, выплаченных сотрудникам за счет организации (в пределах 50% от суммы налога за год)

Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации

Если полученная величина будет больше либо равна нулю, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).

Такие указания содержатся и в письме Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1483.

В строке 080 укажите код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога.*

В строке 090 нужно отразить сумму минимального налога, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, если объектом является разница между доходами и расходами. Во-вторых, реальный налог меньше минимального или получен убыток.

Если эти условия не выполняются, поставьте прочерки.

Пример заполнения раздела 1 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога (получен убыток)*

Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

Суммы доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога (авансовых платежей) в течение года, представлены в таблице (руб.).

Период

Доходы

Расходы

Налоговая база

Сумма налога (авансового платежа)

I квартал

80 000

48 000

32 000

4800

полугодие

90 000

92 000

0

0

9 месяцев

110 000

111 000

0

0

год

115 000

122 000

0

0


В целом за налоговый период сумма расходов превысила сумму доходов. Поэтому по итогам года бухгалтер начислил минимальный налог в сумме 1150 руб. (115 000 руб. × 1%).

В разделе 1 декларации по единому налогу отражены следующие показатели:

  • по строке 020КБК, по которому в бюджет перечислен авансовый платеж по единому налогу;*
  • по строке 030 – сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, – 4800 руб.;
  • по строке 040 – сумма авансового платежа, начисленного за полугодие, – 0 руб.;
  • по строке 050 – сумма авансового платежа, начисленного за девять месяцев, – 0 руб.;
  • по строке 070 – сумма налога к уменьшению – 0 руб.;
  • по строке 080КБК, по которому в бюджет перечислен минимальный налог;*
  • по строке 090 – сумма минимального налога – 1150 руб.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга


* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Дополнительно по данному вопросу:

Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

08.05.2014г.

С уважением,

Ольга Трошина

Старший эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной,

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 27.5%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 65%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль