Предоставление сотрудникам компенсации стоимости путевок для детей

1418

Вопрос

Бюджетному учреждению (школа) выделена субсидия на выполнение муниципального задания на оплату части стоимости путевки в загородный лагерь для детей из малообеспеченных семей. Другую часть стоимости путевки оплачивает родитель. Расход учреждение производит по КОСГУ 262. Как правильно составить договор: 1) лагерь с родителем, а родитель со школой соглашение на оплату части стоимости путевки. В этом случае школа перечисляет компенсацию родителю. 2) Лагерь со школой, родитель вносит свою часть платы на счет школы, а школа рассчитывается с лагерем (КОСГУ 226). Следует ли в этом случае проводить закупки по 44-ФЗ. Будет ли родительская плата считаться доходом от предпринимательской деятельности и следует ли платить НДС и налог на прибыль. 3) Трехсторонний договор между лагерем, школой и родителем. Следует ли в этом случае проводить закупки по 44-ФЗ. Будет ли родительская плата считаться доходом от предпринимательской деятельности и следует ли платить НДС и налог на прибыль. Просим, если это возможно, предоставить образец договора.

Ответ

Компенсация сотрудникам государственных (муниципальных)  учреждений расходов на приобретение путевок в загородный лагерь для детей из малообеспеченных семей может осуществляться учреждением за счет средств субсидии только при наличии законодательного акта, устанавливающего соответствующее обязательство. Нормативным актом могут быть установлены, например, такие формы оплаты путевок: частичная компенсация сотрудникам стоимости путевок и частичная оплата стоимости путевок организации, предоставляющей путевки. Возможен третий вариант - частичное возмещение расходов организации, предоставляющей путевки, осуществляемое за счет средств субсидии в рамках реализации районных целевых программ по социальной поддержке отдельных категорий граждан на основании соглашения.

 

1. Родителю может предоставляться частичная компенсация стоимости путевки (путевок) в загородный лагерь для детей из малообеспеченных семей за счет средств субсидии на основании заявления родителя о частичной компенсации, а также на основании документа, подтверждающего оплату путевки, заверенного кредитной организацией или организацией, предоставившей путевку. Компенсация перечисляется непосредственно сотруднику. В этом случае расходы следует отражать по подстатье КОСГУ 212 "Прочие выплаты" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

При этом в совокупном объеме данные средства не нужно учитывать, так как по своему экономическому содержанию они к закупкам не относятся, поэтому применять Закон от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ не нужно.

2. Заключается трехсторонний договор, предусматривающий обязательства учреждения, лагеря,  родителя по частичной оплате стоимости приобретаемой родителем путевки. Оплата производится учреждением на основании счета на частичную оплату стоимости путевки, выставленный организацией, предоставляющей путевку.

Расходы в этом случае следует отражать по подстатье КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н), поскольку они не являются компенсацией, так как не были предварительно оплачены сотрудниками. Соответственно, должны применяться положения Закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ и данные средства должны учитываться при расчете совокупного объема закупок. Родители при этом оплачивают путевку (частичную стоимость) непосредственно организации, предоставляющей путевку. Поэтому вопроса о налогообложении налогом на прибыль и НДС не возникает.

3. Частичное возмещение расходов организации, предоставляющей путевки, следует отражать по подстатье КОСГУ 262 "Пособия по социальной помощи населению". Объясняется это так. Целью программы является предоставление льготы для приобретения путевок детям из малообеспеченных семей, то есть социальная поддержка населения в натуральной форме (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). Поскольку учреждение не проводит закупку на приобретение путевок, а возмещает расходы организации (лагеря) с целью оказания социальной поддержки отдельным категориям граждан, применять Закон от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ не нужно. Предметом соглашения в этом случае правильнее сформулировать не оказание услуг по приобретению путевок,ачастичное возмещение расходов организации, предоставляющей отдых  детям из малообеспеченных семей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Способы определения поставщиков

<…>

В общих случаях заказчик определяет поставщиков (подрядчиков, исполнителей) конкурентными способами (ч. 2 ст. 24 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). К таким способам относятся:

конкурсы:
открытый (ст. 48 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ);
с ограниченным участием (ст. 56 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ);
двухэтапный (ст. 57 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ);
закрытый (ч. 1 ст. 85 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ);
закрытый с ограниченным участием (ч. 10 ст. 85 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ);
закрытый двухэтапный (ч. 14 ст. 85 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ);

аукционы:
открытый в электронной форме (ст. 59 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ);
закрытый (ст. 86 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ);

запрос котировок (ст. 72 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ);

запрос предложений (ст. 83 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).

Также допускается приобретение товаров (работ, услуг) у единственного поставщика. Но сделать это можно только в случаях, установленных статьей 93 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ, в частности:

при закупке товара (работы, услуги), который относятся к сфере деятельности естественных монополий (в соответствии с Законом от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ): железнодорожные перевозки, транспортировка газа по трубопроводам, услуги по передаче электро- и тепловой энергии, водоснабжение и водоотведение и т. д.;

при закупке товара (работы, услуги) на сумму до 100 000 руб. При этом такие закупки не должны превышать 5 процентов от общего годового объема, предусмотренного планом-графиком, и составлять не более чем 50 млн руб. в год. Однако в переходный период 2014–2015 годов совокупный объем закупок определяйте без использования плана-графика (п. 1 ч. 3 ст. 112 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). При расчете совокупного объема нужно учитывать все средства на закупки, выделенные на год, и вычесть суммы контрактов (договоров), которые были заключены до 1 января 2014 г. по правилам Закона от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ, но подлежат исполнению в текущем году. При этом в совокупном объеме не нужно учитывать средства, предусмотренные по статьям (подстатьям) КОСГУ, которые по своему экономическому содержанию к закупкам не относятся (в частности, 211, 212, 213).* Такого мнения придерживаются сотрудники контролирующих ведомств в частных разъяснениях;

при закупке товара (работы, услуги) на сумму до 400 000 руб. Такие закупки могут проводить учреждения культуры (в т. ч. зоопарки, парки, театры, музеи, цирки), образовательные учреждения. При проведении закупок нужно соблюдать установленные ограничения: закупки не должны превышать 50 процентов от общего годового объема, предусмотренного планом-графиком, и составлять не более чем 20 млн руб. в год. Однако в переходный период 2014–2015 годов совокупный объем закупок определяйте без использования плана-графика (п. 1 ч. 3 ст. 112 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). О том, как рассчитывать совокупный объем закупок без плана-графика, см. выше;

заключение контракта на оказание услуг, связанных с направлением работника в служебную командировку, а также с участием в проведении фестивалей, концертов, представлений и подобных культурных мероприятий на основании приглашений на посещение указанных мероприятий. К таким услугам относятся обеспечение проезда к месту командировки (проведения мероприятий) и обратно, наем жилого помещения, транспортное обслуживание, обеспечение питания;

заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии;

заключение контракта на оказание преподавательских услуг.

При проведении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) заказчик должен обосновать невозможность или нецелесообразность использования других способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), а также цену контракта и иные существенные условия контракта. Для этого составьте отчет. Об этом сказано в части 3 статьи 93 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Заказчик самостоятельно выбирает способ определения поставщика (подрядчика, исполнителя). Свой выбор заказчик должен обосновать при формировании плана-графика закупок. Однако он не вправе совершать действия, которые связаны с необоснованным сокращением количества участников закупки (ч. 5 ст. 24 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).

<…>

Максим Чемерисов

директор департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию стоимости путевок, приобретенных сотрудниками самостоятельно

Перечень путевок, которые можно оплачивать за счет средств ФСС России, ограничен.

В учете казенных учреждений:

Компенсация сотрудникам расходов на приобретение других путевок (кроме путевок, расходы на которые оплачивает ФСС России) может быть расценено проверяющими как нецелевое использование (ст. 28, 306.4 Бюджетного кодекса РФ).

Это связано с тем, что бюджетные средства являются источником финансового обеспечения расходов учреждения (т. е. служебных расходов), а не личных расходов сотрудников.

Подробнее об ответственности за нецелевое использование бюджетных средств см. в таблице.

Бюджетное и автономное учреждение за счет собственных доходов (средств, полученных от деятельности, приносящей доход) вправе компенсировать сотрудникам расходы на приобретение любых видов путевок. Но только при условии, что такая компенсация предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре или в другом внутреннем документе учреждения.

Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен обратиться к руководителю учреждения с письменным заявлением.

Решение о выплате принимает руководитель учреждения (ч. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение оформляется приказом.*

Бухучет

Расходы по компенсации стоимости путевок, приобретенных сотрудником самостоятельно, отразите по подстатье КОСГУ 212«Прочие выплаты» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).*

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация:Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ

В государственных (муниципальных) учреждениях все доходы и расходы распределяются в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ). Статьи (подстатьи) КОСГУ едины для всех уровней бюджетов. Об этом сказано в статье 23.1 Бюджетного кодекса РФ, части 5 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, разделе I указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В настоящее время порядок применения статей (подстатей) КОСГУ установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

КОСГУ группирует операции в зависимости от их экономического содержания и состоит из следующих групп:

100 – «Доходы»;

200 – «Расходы»;*

300 – «Поступление нефинансовых активов»;

400 – «Выбытие нефинансовых активов»;

500 – «Поступление финансовых активов»;

600 – «Выбытие финансовых активов»;

700 – «Увеличение обязательств»;

800 – «Уменьшение обязательств».

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

<…>

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ поликлинике отразить расходы на возмещение аптекам расходов в связи с бесплатным отпуском лекарств беременным женщинам. На оплату данных расходов выделена целевая субсидия без определения подстатьи

Перечисление средств аптекам для возмещения расходов на выдачу гражданам лекарств по льготным рецептам отразите по подстатье КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению». Объясняется это так.

Непосредственно закупкой лекарственных средств занимаются аптеки, а не поликлиники (медицинские учреждения). Поэтому отражать данные расходы по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» нельзя.

Учитывая, что целью программы является обеспечение граждан бесплатными медикаментами, расходы на перечисление средств аптекам отражайте по подстатье КОСГУ 262 как социальную поддержку населения в натуральной форме (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Подтверждают такую позицию специалисты Минфина России в частных разъяснениях.*

.

<…>

Игорь  Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислав  Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

4. Статья: На вопросы по применению бюджетной классификации Российской Федерации в 2008 году отвечает Надежда Юрьевна Дикова, консультант департамента бюджетной политики Минфина России

<…>

Учреждение приобрело санаторно-курортные путевки работникам за счет средств от предпринимательской деятельности. Как это отразить по кодам бюджетной классификации?

В данном случае коды классификации будут зависеть от вида приобретенных путевок. Расходы на покупку путевок на санаторно-курортное лечение за счет средств от приносящей доход деятельности следует отражать:
по подстатье 226 «Прочие услуги» в случае приобретения путевок на учреждение по договорам с санаторно-курортными организациями;
по подстатье 212 «Прочие выплаты», если куплены именные путевки для отдельных работников.*

<…>

Надежда Юрьевна Дикова,

консультант департамента бюджетной политики Минфина России

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 1, ЯНВАРЬ 2008

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

08.05.2014г.

С уважением,

эксперт  БСС «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70%
  • Над налоговой отчетностью 20%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль