Учет расхдов на приобретение питьевой воды для сотрудников

965

Вопрос

Второй вопрос по приобретению бутилированной питьевой воды для сотрудников учреждения. Как учитывать расходы по приобретению воды, на каком счете учитывать и порядок списания. Что является основанием для включения в расходы при налогообложении.

Ответ

Расходы на приобретение бутилированной питьевой воды отражайте следующим образом.

 

Если в учреждении отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения либо есть заключение о признании водопроводной питьевой воды не соответствующей санитарным нормам, расходы отразите по подстатье КОСГУ 223 "Коммунальные услуги" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

В бухучете принятие обязательств по приобретению бутилированной воды в этом случае отразите на счете 0.302.23.000 "Расчеты по коммунальным услугам»" (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В остальных случаях расходы на приобретение бутилированной воды отражайте по статье КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). В бухучете бутилированную воду в этом случае отразите на счете 0.105.32.000 "Продукты питания" (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Списание бутилированной воды отражайте на основании меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202). Операции в бухгалтерском учете отразите в соответствии с приведенным ниже материалом.

Что касается вопроса о включении в расходы при налогообложении, если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.41074-01 "Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого снабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения" (введены в действие постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 07.04.2009 № 20) и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение питьевой воды для работников могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении кулер и воду для него

Кулер для воды относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям.

Ситуация: нужно ли в бухучете включить в состав основных средств кулер для воды

Отнесение материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам относится к компетенции учреждения.

По общему правилу кулер для воды следует учитывать в составе основных средств. Объясняется это так.

Кулер для воды относится к бытовым электрическим приборам. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) бытовые электрические приборы относятся к группе «Приборы бытовые» (код по ОКОФ – 16 2930019).

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, приборы бытовые включаются в третью амортизационную группу (код по Классификации – 16 2930000). Соответственно, срок полезного использования кулера составляет пять лет.

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. Поскольку для кулера этот срок составляет пять лет, его нужно включить в состав основных средств (при соблюдении прочих условий) (п. 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Следует отметить, что, учитывая предназначение, сроки и порядок использования кулеров для воды, учреждение может принять другое решение. Например, если кулер приобретается с целью выдачи напрокат, включите его в состав материальных запасов (п. 99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Ответственность за правильность принятого решения несет учреждение. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 02-05-11/3866.

Документальное оформление

О документальном оформлении операций по приобретению, внутреннему перемещению и списанию кулера см. Как отразить в бухучете и при налогообложении хозяйственные принадлежности.

Кулер в составе ОС

Затраты, связанные с приобретением кулера, который включен в состав основных средств, отражайте на соответствующих аналитических счетах счета 0.106.01.000 «Вложения в основные средства» (п. 130 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).Подробнее о том, как отразить в бухучете кулер, см.:

Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату;

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств безвозмездно ;

Как ввести в эксплуатацию основное средство.

Кулер в составе материалов

В бухучете кулер, который включен в состав материальных запасов, отразите на соответствующих аналитических счетах счета 0.105.06.000 «Прочие материальные запасы» (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Операции по приобретению кулера оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материальных запасов. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материальных запасов.

Вода для кулера

Порядок отражения в бухучете расходов на приобретение бутилированной питьевой воды, которая необходима для работы кулера, зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:*

Расходы на приобретение бутилированной питьевой воды отражайте следующим образом.

Если в учреждении отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения либо есть заключение о признании водопроводной питьевой воды не соответствующей санитарным нормам, расходы отразите по подстатье КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). В бухучете принятие обязательств по приобретению бутилированной воды в этом случае отразите на счете 0.302.23.000 «Расчеты по коммунальным услугам» (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). При этом сделайте проводки:

Дебет 0.109.80.223 (0.109.70.223, 0.401.20.223...) Кредит 0.302.23.730
– отражены затраты на приобретение бутилированной воды;

Дебет 0.302.23.830 Кредит 0.201.11.610
– отражена оплата за бутилированную воду;

Кредит 18 (код КОСГУ 223)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.*

Такой порядок установлен пунктами 73, 128, 129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов (счета109.00, 201.01, 302.00, 401.20, забалансовый счет 18).

В остальных случаях расходы на приобретение бутилированной воды отражайте по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (т. е. как расходы на приобретение материальных запасов) (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). В бухучете бутилированную воду в этом случае отразите на счете 0.105.32.000 «Продукты питания» (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Подробнее о том, как отразить в бухучете поступление материальных запасов, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материальных запасов.

Бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются многооборотной (возвратной) тарой. Подробнее об учете тары, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение материалов (товаров) в таре.*

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Справочник: Отнесение расходов на соответствующие статьи(подстатьи) КОСГУ

Вид расходов

Статья (подстатья) КОСГУ

Подтверждающие документы

<…>

Коммунальные услуги

<…>

Подстатья 223 «Коммунальные услуги»*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Приобретение бутилированной питьевой воды, если у учреждения отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения либо учреждению выдано заключение о признании воды, не соответствующей санитарным нормам*

<…>

   
     

<…>

Приобретение (изготовление) материальных запасов*

Приобретение (изготовление):

– медикаментов и перевязочных средств;
– медицинской техники, вживляемой в организм пациента

Статья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Приобретение (изготовление) продуктов питания*

<…>

     

3. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материальных запасов в эксплуатацию (производство)

Документальное оформление

Передачу материальных запасов в эксплуатацию путем их перемещения между материально-ответственными лицами внутри учреждения оформляйте следующими документами:

требование-накладная (ф. 0315006);

меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);

ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203);

ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Такой порядок установлен пунктом 24 Инструкции № 162н, пунктом 35 Инструкции № 174н, пунктом 35 Инструкции № 183н.

Внутреннее перемещение материальных запасов между материально-ответственными лицами отражайте в регистрах аналитического учета по счету 0.105.00.000 «Материальные запасы» путем изменения материально-ответственного лица.

Списание материальных запасов при отпуске в эксплуатацию (в зависимости от их вида) отражайте на основании следующих документов:

меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);*

ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203);

ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

путевой лист (ф. 0340002, ф. 0345001, ф. 0345002, ф. 0345004, ф. 0345005, ф. 0345007) – применяется для списания в расход всех видов топлива;

акт о списании материальных запасов (ф. 0504230);

акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

книга регистрации боя посуды (ф. 0504044).

Такой порядок установлен пунктом 25 Инструкции № 162н, пунктом 36 Инструкции № 174н, пунктом 36 Инструкции № 183н.

Пример документального оформления списания материальных запасов*

Учреждение ремонтирует автомобиль собственными силами. В процессе ремонта были использованы следующие запчасти:

тяга рулевая AMD.FORTE11 – 290 руб.;

выжимной подшипник сцепления – 2000 руб.

На основании оформленного акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) бухгалтер списал данные запчасти с учета.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете отпуска материальных запасов в эксплуатацию (производство) зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:*

Отпуск материальных запасов в эксплуатацию (производство) отразите проводками:

Содержание операций

Дебет

Кредит

При внутреннем перемещении МЗ

Отражено внутреннее перемещение материальных запасов между материально ответственными лицами

0.105.ХХ.340

0.105.ХХ.340

При списании МЗ*

Отражено списание израсходованных материальных запасов,* потерь в пределах норм естественной убыли, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря

0.401.20.272;
0.109.ХХ.272

0.105.ХХ.440

Передача МЗ для изготовления НФА

Отражено списание материальных запасов, переданных для изготовления нефинансовых активов

0.106.ХХ.300;
0.109.ХХ.272

0.105.ХХ.440

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

     

Такие правила установлены пунктами 35, 37 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счет 105.00).

<…>

Методы оценки стоимости

Чтобы определить сумму, которая списывается со счета 0.105.00.000 «Материальные запасы» при передаче материальных запасов в эксплуатацию (производство), учреждение должно выбрать один из способов их оценки:

по фактической стоимости каждой единицы;

по средней фактической стоимости.

Применение одного из этих способов осуществляйте в течение финансового года непрерывно.

Об этом сказано в пункте 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Выбор метода оценки стоимости списываемых материальных запасов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

<…>

ОСНО

<…>

О том, как бюджетному и автономному учреждению отразить выбытие материальных запасов для целей налога на прибыль, см. Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы.*

Станислав Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Наталья Комова

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

4. Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы

Состав расходов

К материальным расходам, в частности, относится стоимость:

покупных материальных запасов, используемых в процессе производства (за исключением стоимости возвратных отходов);

покупных материальных запасов, используемых для упаковки и другой предпродажной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (работ, услуг);

покупных комплектующих и полуфабрикатов, которые в дальнейшем будут подвергнуты обработке;

топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей;

работ (услуг) производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, а также структурными подразделениями учреждения;

имущества, не являющегося амортизируемым (покупных инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и т. д.);

затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Полный перечень материальных расходов приведен в пункте 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Этот перечень не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, которые непосредственно связаны с процессами производства и реализации (п. 1 ст. 252 НК РФ).*

Помимо перечисленных затрат к материальным расходам приравниваются:

издержки на рекультивацию земель и другие природоохранные мероприятия (за исключением расходов, предусмотренных статьей 261 Налогового кодекса РФ);

потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ценностей в пределах норм естественной убыли;

технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг);

расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых и т. д.

Это предусмотрено пунктом 7 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль расходы на покупку имущества стоимостью менее 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Учреждение рассчитывает налог на прибыль методом начисления

Включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов.

При расчете налога на прибыль амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Имущество стоимостью менее 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев удовлетворяет лишь одному из названных критериев. Поэтому для расчета налога на прибыль такие объекты не включаются в состав амортизируемого имущества.

Стоимость неамортизируемых объектов включается в состав материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). При методе начисления затраты на приобретение таких объектов спишите в уменьшение налогооблагаемой прибыли в момент ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 2 ноября 2012 г. № 03-06-06-01/41).

Компьютерная техника

Кроме того, в состав материальных расходов можно единовременно (по мере ввода в эксплуатацию) включить затраты на приобретение электронно-вычислительной техники (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Однако это правило распространяется только на организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Они вправе не начислять амортизацию по электронно-вычислительной технике при выполнении следующих условий:

по итогам отчетного (налогового) периода доля доходов от реализации программ для ЭВМ и баз данных, а также от оказания услуг (выполнения работ) по их разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению составляет не менее 90 процентов от общей суммы доходов. При этом не менее 70 процентов должны составлять доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория России;

среднесписочная численность сотрудников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек;

у учреждения есть документ о государственной аккредитации в области информационных технологий.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

<…>

Оценка затрат на материалы

При расчете налога на прибыль приобретенные материальные запасы (в рамках деятельности, направленной на получение дохода) учтите по фактической стоимости. Она включает в себя:

цену приобретения по договору;

комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посреднику;

ввозные таможенные пошлины и сборы;

расходы на транспортировку;

другие затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

В фактической стоимости материальных запасов учтите также стоимость невозвратной тары.* Стоимость возвратной тары нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Поэтому, если цена возвратной тары включена в общую стоимость материальных запасов, ее необходимо выделить. Тару нужно оценить по стоимости, которую можно получить от ее возможного использования или реализации. Например, от сдачи пустых коробок в макулатуру, от продажи населению пустых пластиковых емкостей и т. п. Такой порядок учета тары прописан в пункте 3 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Главбух советует: договоритесь с поставщиком, чтобы в документах, которые он оформляет (договор, накладная, счет-фактура), стоимость возвратной тары была выделена отдельной строкой. Это позволит избежать расчетов по ее выделению из общей стоимости приобретенных материальных запасов.*

При продаже материальных запасов оцените их по фактической стоимости приобретения (четыре способа списания стоимости материальных запасов в данном случае не применяются) (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если учреждение использует в качестве материальных запасов продукцию собственного производства, оцените их так же, как готовую продукцию, – по прямым расходам (ст. 319 НК РФ). Аналогичный порядок применяйте и в отношении результатов работ и услуг собственного производства. Этого требует пункт 4 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Дата признания материальных расходов в налоговой базе зависит от метода налогового учета, применяемого учреждением. При использовании метода начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Даты признания материальных расходов при использовании метода начисления приведены в таблице. При кассовом методе расходы можно учесть только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Даты признания материальных расходов при применении кассового метода приведены в таблице.

Ряд материальных расходов при расчете налога на прибыль признавайте в особом порядке. Так, покупную стоимость материальных запасов можно списать на расходы только в части, отпущенной в производство и использованной в нем на конец месяца (п. 5 ст. 254 НК РФ). Стоимость неамортизируемого имущества учтите в налоговой базе только после ввода в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Кроме того, при применении метода начисления часть материальных расходов учреждение может отнести к прямым (п. 1 ст. 318 НК РФ). В этом случае стоимость материальных запасов учтите в расходах по мере реализации продукции, на производство которой они пошли (п. 2 ст. 318 НК РФ). Если учреждение оказывает услуги, то прямые расходы, как и косвенные, можно учесть в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

<…>

Методы списания материалов

При отпуске материальных запасов в производство (составлении требования-накладной формы № М-11) спишите их одним из следующих методов:

по стоимости единицы запасов. Учреждение оценивает каждую единицу материальных запасов, списываемых в производство, по их фактической себестоимости;

по средней стоимости. Среднюю стоимость определите для каждого израсходованного материального запаса как частное от деления общей себестоимости вида материальных запасов на их количество;

по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). То есть материальные запасы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало этого периода. Если количество материальных запасов в первой партии меньше отпущенного в производство, то для расчета принимается стоимость материальных запасов из второй партии и т. д.;

по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). То есть материальные запасы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по стоимости последних по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало этого периода. Если количество материальных запасов в последней партии меньше израсходованного, то списываются материальные запасы из предпоследней партии и т. д.

Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Таковы положения пункта 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и отпуска в производство материальных запасов. Учреждение применяет метод начисления. Стоимость материальных запасов списывает по стоимости единицы запасов*

В ноябре прошлого года бюджетное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, приобрело 5 тонн профильных труб. Стоимость материалов – 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

В декабре прошлого года «Альфа» при осуществлении деятельности, приносящей доход, отпустило в производство 2 тонны профильных труб. Эта операция была оформлена требованием-накладной. Учреждение ведет бухучет материальных запасов по фактической себестоимости. При отпуске сырья в производство его оценку в бухгалтерском и налоговом учете проводят по стоимости единицы запасов.

Бухгалтер «Альфы» сделал такие записи в учете.

В ноябре:

Дебет 2.105.36.340 Кредит 2.302.34.730
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – оприходовано 5 тонн профильных труб;

Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.302.34.730
– 18 000 руб. – учтен НДС со стоимости приобретения;

Дебет 2.302.34.830 Кредит 2.201.11.610
– 118 000 руб. – оплачена покупка поставщику;

Кредит 18 (КОСГУ)
– 118 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.01.660
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным материальным запасам.

В декабре:

Дебет 2.109.60.272 Кредит 2.105.36.440
– 40 000 руб. (100 000 руб. : 5 т × 2 т) – отпущено в производство 2 тонны профильных труб.

«Альфа» ведет налоговый учет по методу начисления. В учетной политике учреждения материальные расходы поименованы в перечне прямых затрат. Продукция, при производстве которой использованы трубы, реализована в январе текущего года. При расчете налога на прибыль за I квартал текущего года бухгалтер «Альфы» учел стоимость материальных запасов, использованных в производстве, – 40 000 руб. (100 000 руб. : 5 т × 2 т).

Уменьшение материальных расходов

Сумму материальных расходов уменьшите:

на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в нем на конец месяца;

на стоимость возвратных отходов.

Это требования пунктов 5 и 6 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Определить стоимость остатков материальных запасов, переданных в производство, но не использованных в нем на конец месяца, можно на основании самостоятельно разработанного расчета. Унифицированного бланка для него не предусмотрено. Оценка остатков должна соответствовать их оценке при списании (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Возвратные отходы учтите в момент их сдачи на склад (составления требования-накладной формы № М-11). Способ оценки возвратных отходов зависит от того, кто ими будет распоряжаться впоследствии. Учреждение может:

само использовать их (например, в основном или вспомогательном производстве);

продать.

В первом случае такие отходы оцените по пониженной цене исходного материала (по цене возможного использования) (подп. 1 п. 6 ст. 254 НК РФ). Конкретную методику расчета стоимости разработайте самостоятельно исходя из специфики производства. Она должна быть утверждена как приложение к учетной политике для целей налогообложения.

При продаже возвратные отходы в налоговом учете оцените по цене их реализации с учетом действующих рыночных цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса РФ (подп. 2 п. 6 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 26 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/49, от 24 августа 2007 г. № 03-03-06/1/591).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

5. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.01.2011 № 03-03-06/1/43

Об учете затрат на приобретение бутилированной воды
Вопрос:

В ЗАО для обеспечения нормальных условий труда работников используется бутилированная питьевая вода. При расчете налога на прибыль расходы на приобретение бутилированной питьевой воды относятся к расходам, не уменьшающим доходы.

При проверке организации за 9 месяцев 2010 года аудиторами было предложено относить затраты на приобретение бутилированной воды для сотрудников организации согласно подп.7, п.1, ст.264 НК РФ на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Просим дать официальные разъяснения по вышеизложенному вопросу.
 


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета затрат на приобретение бутилированной воды сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 163 Трудового кодекса Российской Федераций к нормальным условиям труда, в частности, относятся: исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования; своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией; надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику; условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

На основании


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.56%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.22%
  • Над налоговой отчетностью 5.56%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль