Налогообложение компенсации за использование личного транспорта в служебных целях

399

Вопрос

Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в бюджетных организациях. Если да, то может ли сотрудник сам сдать декларацию о доходах и уплатить налог, или же это обязанность работодателя.

Ответ

Компенсационные выплаты в пределах установленных норм, связанные, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ ( п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). При этом глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника. Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ, при использовании работником в производственных целях его личного имущества ему выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию), а также возмещаются расходы, связанные с таким использованием.

 

То есть суммы компенсационных выплат по возмещению расходов в связи с использованием личного транспорта работника при выполнении его трудовых обязанностей могут быть освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц.

Рассматриваемые суммы не нужно облагать НДФЛ, если есть документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, фактическое использование имущества в интересах работодателя и суммы произведенных в этой связи расходов, а также расчеты компенсаций.

Если работник управляет автомобилем по доверенности, выплаченная ему компенсация облагается налогом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Кадры и Системы Главбух .

1. Рекомендация: Обязана ли организация применять нормы, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г . № 92, при расчете НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля

Нет, не обязана.

От НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат (в пределах норм), установленных в соответствии с законодательством и связанных с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Главой 23 Налогового кодекса РФ нормы компенсации за использование личного автомобиля сотрудника не установлены. Поэтому в данной ситуации организации следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.

Статья 188 Трудового кодекса РФ, которая обязывает организацию выплатить сотрудникам компенсации за использование личного имущества, не содержит никаких ограничений в отношении их размеров. В ней сказано лишь, что размер возмещения расходов, связанных с использованием имущества сотрудника, определяется по соглашению сторон трудового договора. Таким образом, компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника не нужно облагать НДФЛ в пределах суммы, указанной в письменном соглашении между сотрудником и работодателем.

При этом организация должна документально подтвердить обоснованность назначения и размер компенсации за использование личного автомобиля сотрудника, а также факт осуществления им расходов. В частности, нужно иметь документы:

  • подтверждающие необходимость организации в использовании автомобиля сотрудника;
  • свидетельствующие о принадлежности автомобиля данному сотруднику (например, копию паспорта транспортного средства (ПТС));
  • обосновывающие расчет суммы компенсации (например, приказ о назначении компенсации). Размер компенсации определяйте применительно к каждому сотруднику исходя из марки и цены топлива за литр, расхода топлива на 100 км, количества рабочих дней в месяце, пробега автомобиля;
  • подтверждающие фактическое использование автомобиля в интересах организации (например, приказы, путевые листы);
  • авансовые отчеты, кассовые чеки и т. д.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 28 июня 2012 г. № 03-03-06/1/326, от 24 марта 2010 г. № 03-04-06/6-47, от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 27 января 2010 г. № МН-17-3/15).

Подтверждает указанный подход арбитражная практика (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06, ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. № Ф09-511/08-С2, Северо-Кавказского округа от 17 апреля 2007 г. № Ф08-4799/2006, Поволжского округа от 19 августа 2008 г. № А06-6865/07, от 10 апреля 2007 г. № А72-7503/06-7/283, Северо-Западного округа от 23 января 2006 г. № А26-6101/2005-210).

Из рекомендации «Как учесть при налогообложении расходы на выплату компенсации за использование личного автомобиля сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения»

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Статья: Компенсация работнику за использование личного автомобиля не облагается НДФЛ

Документ:
Письма Минфина России от 25 октября 2012 г. № 03-04-06/9-305 и ФНС России от 25 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18123@.

Что изменилось:
Как указали чиновники, компенсация, выплачиваемая работнику за использование его личного автомобиля для служебных поездок, не облагается налогом на доходы физических лиц.

Комментарий:
Если работник управляет автомобилем по доверенности, выплаченная ему компенсация облагается налогом.

Размер компенсации

Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ, при использовании работником личного имущества в производственных целях ему выплачивается компенсация за такое использование, износ (амортизацию) имущества, а также возмещаются расходы, связанные с использованием.

Налогообложение компенсации

Компенсационные выплаты (в пределах установленных норм) не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Таким образом, компенсация работнику за использование в служебных поездках его автомобиля не облагается налогом. Но при этом должны иметься документы, свидетельствующие о принадлежности автомобиля работнику, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также расчеты компенсаций.

Если же физлицо управляет транспортным средством по доверенности (то есть автомобиль не является его личным имуществом), то суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Однако если доверенность выдана супругом работника – ситуация иная. Ведь в данном случае речь идет о совместной собственности (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1004

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» № 12, Декабрь 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

30.04.2014г.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 26.19%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.52%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 23.81%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль