Взносы с компенсации за задержку заработной платы

223

Вопрос

Компенсация за задержку заработной платы отражается по КОСГУ 290. Вопрос: по какому КОСГУ с данной компенсации необходимо отражать страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний?

Ответ

Расходы на страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму компенсации за задержку зарплаты, следует отнести на подстатью КОСГУ 213.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за задержку зарплаты

Компенсация за задержку зарплаты не связана с расчетами по оплате труда. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

Бухучет

Расходы по выплате компенсации за задержку зарплаты отразите по статье КОСГУ 290* «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В учете казенных учреждений:*

При начислении компенсации сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.302.91.730
– начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам.

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку зарплаты*

В августе казенное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. В коллективном договоре указано, что компенсация за задержку зарплаты рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма рассчитанной таким образом компенсации составила 1100 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Сумма облагаемого взносами дохода на каждого сотрудника не превысила с начала года 624 000 руб.

Общая сумма страховых взносов составила 330 руб. (1100 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 242 руб. (1100 руб. × 22%);
  • ФСС России – 32 руб. (1100 руб. × 2,9%);
  • ФФОМС – 56 руб. (1100 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 2 руб. (1100 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:*

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.302.91.730
– 1100 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет КРБ.1.302.91.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 1100 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет КРБ.1.401.20.213* Кредит КРБ.1.303.10.730
– 242 руб. – начислены пенсионные взносы;*

Дебет КРБ.1.401.20.213* Кредит КРБ.1.303.02.730
– 32 руб. – начислены взносы на социальное страхование;*

Дебет КРБ.1.401.20.213* Кредит КРБ.1.303.07.730
– 56 руб. – начислены взносы на медицинское страхование*;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 2 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.*

НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

В учете бюджетных учреждений:*

При начислении компенсации сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730
– начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку зарплаты*

В августе бюджетное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам, занятым в деятельности, приносящей доход. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. В коллективном договоре указано, что компенсация за задержку зарплаты рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма рассчитанной таким образом компенсации составила 1100 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Сумма облагаемого взносами дохода по каждому сотруднику не превысила с начала года 624 000 руб.

Общая сумма страховых взносов составила 330 руб. (1100 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 242 руб. (1100 руб. × 22%);
  • ФСС России – 32 руб. (1100 руб. × 2,9%);
  • ФФОМС – 56 руб. (1100 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 2 руб. (1100 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.302.91.730
– 1100 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 2.302.91.830 Кредит 2.201.34.610
– 1100 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 2.401.20.213* Кредит 2.303.10.730
– 242 руб. – начислены пенсионные взносы;*

Дебет 2.401.20.213* Кредит 2.303.02.730
– 32 руб. – начислены взносы на социальное страхование;*

Дебет 2.401.20.213* Кредит 2.303.07.730
– 56 руб. – начислены взносы на медицинское страхование;*

Дебет 2.401.20.213* Кредит 2.303.06.730
– 2 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.*

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

28.04.2014 г.

С уважением,

Елена Изотова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной
ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль