Порядок ведения кассовой книги

846

Вопрос

Прошу ответить: правомерно ли замечание контрольно-ревизионной группы по факту проверки за период 2012-2013 годы "...кассовые операции по движению наличных денежных средств и денежных документов с записью "Фондовый" осуществлялись в отдельных Кассовых книгах, а не на отдельных листах Кассовой книги. Следовательно не была сохранена хронологическая последовательность листов Кассовой книги, отражающих движение денежных средств и денежных документов..." наша ссылка на П 373-П не возымела действия т к проверяющие ссылаются на 157 н где по их мнению четко прописано, что должна быть одна Кассовая книга для сч 20134; 20135, т ж ссылаются на Пр 162н ; 173

Ответ

Да, правомерно. Так как вы являетесь организацией госсектора, то вы должны вести кассовую книгу по форме 0504514 и в порядке, установленном Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н.

 

Данным приказом установлено что поступление и выбытие денежных документов ведется на отдельных листах Кассовой книги, которые должны содержать штамп (отметку) «Фондовый».

Таким образом замечание контрольно-ревизионной группы правомерно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для бюджетных учреждений , версия для коммерческих организаций

1.Ситуация: Какую форму кассовой книги (ф. 0504514 или ф. 0310004) должны применять казенные учреждения


Казенные учреждения при ведении кассовых операций должны применять кассовую книгу по форме № 0504514. Объясняется это так.

По общему правилу государственные (муниципальные) учреждения при ведении кассовых операций должны руководствоваться порядком ведения кассовых операций, установленным Банком России (п. 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Такой порядок утвержден Положением Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Данным положением установлено, что организации всех форм собственности должны применять кассовую книгу по форме № 0310004. Исключение установлено только для получателей бюджетных средств (в т. ч. для казенных учреждений). Такие учреждения при ведении кассовых операций могут руководствоваться иными нормативно-правовыми актами. Это следует изпункта 1.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, пунктов 2 и 1 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Формы первичных учетных документов для всех типов госучреждений утверждены приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н. Данным приказом в том числе утверждена и форма кассовой книги № 0504514. Таким образом, казенные учреждения при ведении кассовых операций должны применять кассовую книгу по форме № 0504514.*

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Ситуация: Какую форму кассовой книги (ф. 0504514 или ф. 0310004) должны применять бюджетные и автономные учреждения

Бюджетные и автономные учреждения при ведении кассовых операций должны применять кассовую книгу по форме № 0504514. Объясняется это так.

По общему правилу перечень первичных документов для всех типов госучреждений (в т. ч. для бюджетных и автономных) утвержден приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н. Данным приказом утверждена и форма кассовой книги № 0504514.

Вместе с тем, при ведении кассовых операций учреждения должны руководствоваться также порядком ведения кассовых операций, установленным Банком России (п. 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Такой порядок утвержден Положением Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Данным положением установлено, что организации всех форм собственности должны применять кассовую книгу по форме № 0310004. Исключение установлено только для получателей бюджетных средств (ПБС). Такие учреждения при ведении кассовых операций могут руководствоваться иными нормативно-правовыми актами. Это следует из пункта 1.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, пунктов 2 и 1постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Автономные и бюджетные учреждения ПБС не являются (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). Таким образом, из буквального толкования норм законодательства следует, что на них распространяются действия Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П (т. е. они должны применять кассовую книгу по форме № 0310004).

Однако Минфин России придерживается другой позиции. Так, в письме от 27 ноября 2012 г. № 02-06-10/4907 сказано, что автономные учреждения (так же как учреждения ПБС) при ведении кассы должны руководствоваться положениями приказа Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н. А именно: применять кассовую книгу по форме № 0504514.* Несмотря на то что письмо адресовано автономным учреждениям, приведенные в нем разъяснения актуальны и для бюджетных учреждений.

Главбух советует: чтобы избежать разногласий с проверяющими при проверке кассовой дисциплины, закрепите применение формы № 0504514 в учетной политике учреждения.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева, руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н

3.Правовая база: ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.12.2010 № 173Н

Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, ...

<…>

Кассовая книга


(код формы 0504514)


Кассовая книга (ф.0504514) применяется для учета движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также денежных документов. При этом поступление и выбытие наличной иностранной валюты (по видам валют) и денежных документов ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф.0504514).

Листы кассовой книги, содержащие данные о движении денежных документов, должны содержать штамп (отметку) "Фондовый".*

Итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам (в рублях, в иностранной валюте (по видам валют) и по денежным документам раздельно. В листах кассовой книги, содержащих данные о движении денежных документов, строки "в том числе на заработную плату" и "Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня" не заполняются.

Записи в Кассовую книгу (ф.0504514) производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег, денежных документов по каждому кассовому приходному и расходному ордеру (фондовому приходному и фондовому расходному ордеру).

Кассовая книга (ф.0504514) должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной (мастичной) печатью, а количество листов в ней заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера.

Ведение Кассовой книги (ф.0504514) ручным, автоматизированным способом осуществляется в порядке, установленном Банком России для ведения кассовых операций в Российской Федерации.

<…>

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

24.04.2014г.

С уважением,

Евгения Зорина, эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль