Отражение в учете операций, связанных с обнаружением фальшивой купюры

876

Вопрос

Вечером мы передали сумку с выручкой инкассатором, после проверки сумки и банкнот, в банке выявили сомнительную денежную купюру. После экспертизы выдали акт проверки. Как оформить данную ситуацию с точки зрения бух. учета. Как удержать с виновного работника причиненный ущерб.

Ответ

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с обнаружением фальшивой купюры приведен в прилагаемом материале.

 

Если виновным в наличии фальшивой купюры признан сотрудник учреждения, то причиненный ущерб он может возместить путем внесения денежных средств в кассу. Либо учреждение может удержать сумму ущерба из заработной платы сотрудника. Следует отметить, что первый вариант более предпочтителен, так как удержание из заработной платы является некассовой операцией, которая на практике вызывает сложности при заполнении отчета (ф. 0503737).

Также следует отметить, что стоимость ущерба, которую должен погасить виновный, облагается налогом на прибыль. Однако доход в виде возмещения ущерба возможно уменьшить на сумму самого ущерба. Не смотря на то, что по факту учреждение может не иметь по данным операциям сумму налога на прибыль к уплате в бюджет, их нужно отразить в декларации в составе внереализационных доходов и расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для бюджетных учреждений

1.Рекомендация: Как сдать остаток денежных средств в банк

<…>

Документальное оформление при обнаружении фальшивых купюр

Порядок действий будет зависеть от того, кто и когда заметил фальшивую купюру.

При обнаружении сомнительной купюры сотрудником (кассиром) банка представитель учреждения в произвольной форме должен написать заявление на прием сомнительных денежных знаков в двух экземплярах. В заявлении нужно указать:

  • сумму выявленных сомнительных денежных знаков;
  • номер банковского счета, на который следует зачислить сумму направляемых на экспертизу сомнительных денежных знаков (в случае подтверждения платежеспособности);
  • лицевой счет учреждения;
  • коды бюджетной классификации (коды операций);
  • иную информацию в соответствии с актами органов, организующих исполнение бюджетов;
  • свою подпись, должность, фамилию и инициалы.

В заявлении представитель учреждения вправе указать иные реквизиты.

Обнаруженную сомнительную купюру сотрудник банка отправляет на экспертизу и составляет:

Если по результатам экспертизы сомнительные купюры будут признаны платежеспособными, один из экземпляров заявления будет направлен в орган Федерального казначейства (финансовый орган) не позднее следующего рабочего дня после дня зачисления суммы сомнительных денежных знаков на счет.

Такой порядок следует из пунктов 16.1 и 16.8 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П, пункта 2.5 Положения Банка России и Минфина России от 13 декабря 2006 г. № 173н, 298-П.

Учреждение может само выявить сомнительную купюру. В этом случае сдайте ее в банк по заявлению на прием сомнительных денежных знаков (в одном экземпляре) и описи сомнительных денежных знаков (в двух экземплярах).

Заявление составьте в произвольной форме. В нем укажите:

  • наименование учреждения, его местонахождение;
  • дату составления заявления;
  • общую сумму сдаваемых на экспертизу сомнительных купюр;
  • способ получения суммы сдаваемых на экспертизу сомнительных купюр (в случае их обмена);
  • подпись руководителя.

Кроме того, на оборотной стороне заявления укажите номер банковского счета, на который следует зачислить сумму направляемых на экспертизу сомнительных денежных знаков (в случае подтверждения платежеспособности), лицевой счет учреждения, коды бюджетной классификации (коды операций) и иную информацию в соответствии с актами органов, организующих исполнение бюджетов.

В описи укажите:

  • наименование учреждения;
  • дату составления описи;
  • общую сумму сдаваемых на экспертизу сомнительных купюр и их реквизиты (предусмотренные в абз. 3 п. 16.1 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П). По просьбе учреждения кассовый работник банка окажет помощь при проставлении в описи реквизитов купюр;
  • подпись руководителя.

Такой порядок предусмотрен пунктом 16.6 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П, пунктом 2.5 Положения Банка России и Минфина России от 13 декабря 2006 г. № 173н, 298-П.

Если экспертиза подтвердит, что купюра фальшивая, учреждение должно получить копию акт экспертизы (код ОКУД 0402156) (п. 16.10 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П).

<…>

Если при сдаче наличности в банк обнаружилась фальшивая купюра, то на счетах 0.304.05.000 или 0.201.01.000 нужно отразить не всю сумму денежных средств, переданных в банк, а только ее часть – за вычетом нарицательной стоимости сомнительной купюры.

Если виновным в наличии фальшивой купюры признан кассир, взыщите недостачу за его счет (ст. 243 ТК РФ).* Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу денежных средств спишите на финансовые результаты учреждения. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д.

<…>

Недостачу денежных средств в кассе отразите проводками (на основании акта экспертизы):

Дебет 0.210.03.000 Кредит 0.201.34.000
– сторнирована сумма в размере нарицательной стоимости фальшивой купюры;

Дебет 0.209.81.000 Кредит 0.201.34.000
– отражена недостача денежных средств в кассе.

Такой порядок установлен пунктами 88, 112 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (п. 18, счета 201.34, 210.03, 209.00).

При взыскании суммы недостачи с кассира сделайте проводку:

Дебет 0.201.34.000 Кредит 0.209.81.000
– возмещена кассиром недостача.*

Списание суммы недостачи (если виновные лица не установлены) отразите проводкой:

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.209.81.000
– списана недостача денежных средств в связи с отсутствием виновного лица.

Такой порядок установлен пунктами 87, 113 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.34, 209.00, 401.10).

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 183н).

Порядок действий при обнаружении фальшивых купюр после инкассации такой же, как и при сдаче наличности непосредственно в кассу банка.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева, руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

<…>

В учете операции по отражению ущерба, нанесенного сотрудником, и его погашения путем удержания из зарплаты отразите следующими проводками.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Начисление задолженности сотрудника по ущербу (недостачам, хищениям)

1.

Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов
(по рыночной стоимости) в части:

   
 

– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов

0.209.71.000
0.209.72.000
0.209.73.000
0.209.74.000

0.401.10.172

2.

Отражена задолженность по недостачам, хищениям денежных средств в кассе

0.209.81.000

0.201.34.000*

3.

Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов,
других финансовых активов (кроме денежных средств)

0.209.82.000

0.401.10.172

Погашение задолженности путем удержания из зарплаты (иных выплат)<5>

1.

Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя

0.302.XX.000

0.304.03.000

2.

Погашена задолженность сотрудника за нанесенный ущерб

0.304.03.000

0.209.ХХ.000*

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<5> В отчете (ф. 0503737) сумму, удержанную у сотрудника в счет возмещения ущерба, отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если ущерб был нанесен основному средству – по строке 092) и «Расходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если удержание было произведено из зарплаты – по строке 161). Такой вывод следует из письма Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.*

       

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие правила установлены пунктами 3, 88, 112, 167–168 Инструкции № 183н.

<…>

ОСНО

<…>

В бюджетных и автономных учреждениях при расчете налога на прибыль стоимость ущерба, которую должен погасить виновный, отразите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).*

При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника в каждом отчетном периоде (п. 2 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления доход определяйте на дату признания ущерба виновным лицом. Если учреждение добивается возмещения ущерба через суд, датой признания дохода является день вступления судебного решения в законную силу. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ. Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу через месяц после вынесения (п. 1 ст. 209, п. 2 ст. 321 ГПК РФ). В этом случае доходы признаются в размере, указанном в судебном решении.

Ситуация: можно ли включить сумму материального ущерба, нанесенного сотрудником учреждения, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Сотрудник возмещает ущерб полностью. Учреждение ведет деятельность, приносящую доход

Да, можно, если его размер обоснован и документально подтвержден.

Вместе с тем, материальный ущерб приводит к уменьшению экономических выгод учреждения, то есть является расходом. Чтобы учесть материальный ущерб в составе расходов, его размер должен быть обоснован и документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обоснованием является то, что при возмещении недостачи сотрудником учреждение получает и доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Документальным подтверждением расхода является сличительная ведомость, объяснительная записка сотрудника и другие документы. Если указанные требования соблюдены, то сумму материального ущерба можно включить в состав прочих внереализационных расходов в полном размере (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Такая позиция подтверждается и письмом Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/245.*

<…>

Наталия Гусева, руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

22.04.2014г.

С уважением,

Людмила Рябинина, эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль