Зачет расходов по проведению оценки условий труда в счет уменьшения задолженности по взносам

479

Вопрос

Подскажите, действительно ли м ожно расходы по проведению спец оценк и условий труда учесть в счет уменьшения задолженности по страховым взносам перед фсс? И каковы действия учреждения, чтобы это сделать?? Написать запрос в ФСС?

Ответ

Начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может уменьшить на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма.

 

В 2013 году за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организациям  можно было проводить аттестацию рабочих мест по условиям труда. С 1 января 2014 года на смену аттестации рабочих мест по условиям труда пришла специальная оценка условий труда. Порядок для новой процедуры прописан в Законе от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ.

По общему правилу, чтобы использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер, организация должна получить разрешение. Если организацией получено положительное решение, то можно проводить расходы по проведению спецоценки условий трудав счет начисляемых страховых взносов в ФСС России, отражая по подстатье КОСГУ 213 (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний ежегодно утверждает Минтруд России. На 2014 год такие правила еще не утверждены.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как провести специальную оценку условий труда

<…>

С 1 января 2014 года на смену аттестации рабочих мест по условиям труда пришла специальная оценка условий труда. Порядок для новой процедуры прописан в Законе от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н.*

Наряду с этим пока действуют и результаты аттестации рабочих мест, проведенной по правилам, установленным приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н. В общем случае результаты аттестации, проведенной до 1 января 2014 года, действительны в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации (за исключением случаев, когда специальную оценку условий труда нужно провести внепланово).

Специальная оценка условий труда

Специальная оценка условий труда представляет собой единый комплекс мероприятий по идентификации вредных и опасных факторов производственной среды и оценке уровня их воздействия на работника с учетом отклонения фактических значений от установленных нормативов (п. 1 ст. 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ).

По результатам проведения специальной оценки устанавливают классы и подклассы условий труда на рабочих местах сотрудников (п. 2 ст. 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ).

Специальная оценка условий труда не проводится в отношении:

надомных работников;

дистанционных работников;

работников, вступивших в трудовые отношения с работодателями – физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ.

Порядок проведения специальной оценки условий труда регулируется Законом от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ. Проведение специальной оценки в отношении условий труда государственных гражданских служащих и муниципальных служащих дополнительно может регулироваться правовыми актами о соответствующих службах, в том числе региональными (п. 4 ст. 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ).

Кто обязан проводить специальную оценку

Специальную оценку условий труда обязаны проводить все работодатели. По общему правилу ее проводят совместно с независимой организацией (организациями), которую работодатель привлек к оценке на основании гражданско-правового договора (п. 2 ст. 8 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ).

<…>

Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении затраты на проведение специальной оценки условий труда

Учреждение обязано обеспечить сотрудникам безопасные условия труда. В частности, это подразумевает и проведение специальной оценки условий труда. Об этом сказано в статье 212 Трудового кодекса РФ. Специальную оценку условий труда обязаны проводить все учреждения. Подробнее о том, как это сделать, см. Как провести специальную оценку условий труда.

Бухучет

Учет затрат на проведение специальной оценки условий труда зависит от того, за счет каких средств они оплачены: за счет средств учреждения или за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Порядок отражения в бухучете затрат на проведение специальной оценки условий труда зависит от типа учреждения.

<…>

В учете автономных учреждений:*

Если специальная оценка условий труда проведена за счет средств учреждения, в учете сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.226 (0.109.60.226, 0.109.80.226...) Кредит 0.302.26.000
– учтены затраты на проведение специальной оценки условий труда за счет средств учреждения.

Если специальная оценка условий труда проведена за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, учтите затраты в счет уменьшения задолженности по страховым взносам перед ФСС России. При этом оформите запись:

Дебет 0.303.06.000 Кредит 0.302.13.000
– учтены затраты на проведение специальной оценки условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 138, 161 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 302.00, 303.00, 401.20).

Пример отражения в бухучете расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма*

Казенное учреждение «Альфа» финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма.

На 2014 год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).

В июне 2014 года учреждение произвело начисление зарплаты сотрудникам на сумму 4 000 000 руб.

Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь в размере 8000 руб. (4 000 000 руб. × 0,2%).

В июне 2014 года учреждение получило разрешение провести специальную оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер финансирования составил 7000 руб. В этом же месяце учреждение провело специальную оценку условий труда на сумму 7000 руб. (без учета НДС). Стоимость услуг по проведению специальной оценки условий труда бухгалтер зачел в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.*

11 июля 2014 года бухгалтер представил в ФСС России по месту учета учреждения ведомость по форме 4-ФСС РФ и отчет об использовании страховых взносов с приложением подтверждающих документов.

В июне 2014 года бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 4 000 000 руб. – начислена зарплата за июнь 2014 года;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 8000 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь 2014 года;

Дебет КРБ.1.303.06.830 Кредит КРБ.1.302.13.730
– 7000 руб. – уменьшена задолженность перед ФСС России по страховым взносам на сумму произведенных расходов.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может уменьшить:

на выплату сотрудникам обеспечений по страхованию;

на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма.*

Выплаты при несчастных случаях

Сотрудникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профзаболевания, выплачивайте:

больничное пособие;

отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно. Путевку в этом случае сотруднику выдает ФСС России.

Такие виды обеспечений по страхованию, которые должна выплачивать организация, установлены в статье 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Обеспечения, начисленные сотрудникам, уменьшают сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Документальное оформление

Ситуация: какие документы нужно представить в ФСС России, чтобы фонд перечислил организации компенсацию расходов на выплату обеспечений по страхованию

Порядок возмещения расходов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний устанавливается нормативными актами, регулирующими деятельность ФСС России (п. 1 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Однако перечень документов, которые нужно подать в фонд, чтобы получить компенсацию, в настоящее время не определен.

На практике сотрудники ФСС России требуют от организации следующие документы:

письменное заявление, составленное в произвольной форме;

форму-4 ФСС за отчетный период;

копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

копии документов, подтверждающих обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, заверенные руководителем организации и ее печатью.

Документами, подтверждающими обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, могут быть:

акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73);

акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1ПС (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73)

акты о случаях профессиональных заболеваний (п. 19, 27, 30 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. № 967);

больничные листки, справки о зарплате и т. д. (п. 9 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 21 мая 2008 г. № 110).

Пример уменьшения взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на расходы, произведенные организацией на выплату обеспечений по страхованию. Расходы превысили начисленные взносы

В организации на текущий год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).

В июне организация начислила в пользу своих сотрудников зарплату на сумму 6 500 000 руб.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь составили 13 000 руб. (6 500 000 руб. × 0,2%).

В этом же месяце сотрудник организации получил от ФСС России путевку в санаторий в связи с несчастным случаем на производстве. Организация оплатила ему отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на прохождение лечения в санатории на сумму 25 000 руб.

В итоге в июне выплаты по страхованию были больше начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (25 000 руб. > 13 000 руб.).

Организация решила обратиться в отделение ФСС России по месту своего учета за компенсацией понесенных расходов. Поэтому в июле вместе с формой-4 ФСС за полугодие организация представила заявление на возмещение понесенных ею расходов.

Вместе с заявлением организация представила копии следующих документов:

путевки в санаторий, предоставленной ФСС России сотруднику организации в связи с несчастным случаем на производстве;

расчетного листка по сотруднику, в котором отражено начисление отпускных за время прохождения лечения в санатории.

За июнь организация ничего не перечислила в ФСС России.

В июле отделение фонда перечислило на счет организации деньги в возмещение расходов на страхование в размере 12 000 руб.

Финансирование предупредительных мер

Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний ежегодно утверждает Минтруд России. На 2014 год такие правила еще не утверждены. Ознакомиться с правилами, которые действовали в 2013 году, можно, перейдя по ссылке.*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

09.04.2014г.

С уважением,

эксперт  БСС «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 34.38%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.38%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 18.75%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль