Порядок заполнения декларации по ННП

257

Вопрос

Ответ на вопрос от 01.04.2014г не конкретен. Ежеквартальные платежи мы платим в срок и налоговые декларации за каждый квартал мы предоставляем. Нам не понятно почему мы должны заполнять строки 290, 300, 310, которые заполняют организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи. И не повлечет ли заполнение этих строк для организаций, уплачивающих ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫЕ авансовые платежи, начисление пени и штрафов.

Ответ

В соответствии с пунктом 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России №ММВ-7-3/174@, строки 290-310 Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации не заполняются организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ. А в соответствии с приведенным материалом бюджетные учреждения независимо от объема доходов должны перечислять авансовые платежи поквартально (в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ). Следовательно, бюджетное учреждение в данной ситуации не должно заполнять строки 290-310 Листа 02 декларации по налогу на прибыль. Поэтому требование налоговой инспекции о заполнение данных строк декларации учреждением является неправомерным.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» (с изменениями на 14 ноября 2013 года)

<…>

«Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 22 марта 2012 года N ММВ-7-3/174@

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций*

(с изменениями на 14 ноября 2013 года)

<…>

Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Декларации*

<…>

5.11. По строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.*

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие.

<…>

Строки 290-310 не заполняются:*

- в Декларации за налоговый период;

- организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса;*

- налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса

<…>

2. Рекомендация: Как перечислять налог на прибыль ежеквартально

Ежеквартальные платежи

Независимо от объема доходов перечислять авансовые платежи поквартально должны:*

  • автономные учреждения;
  • бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей.*

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

08.04.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.58%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.26%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.42%
  • Над налоговой отчетностью 10.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль