Удержание НДФЛ с заработной платы сотрудника

672

Вопрос

К акие проводки нужно сделать, если у сотрудника удержали 13% НДФЛ ( с договора за участие в конкурсе, где в том числе было указано питание) и сотрудник внес наличными в кассу эту сумму (сначал а не удержали, а затем уведомили и сотрудник внес наличными в кассу)

Ответ

В рассматриваемой ситуации по сути произошла переплата (из-за неудержания НДФЛ).  Поэтому отразите проводками удержание НДФЛ с заработной платы и внесение в кассу излишне выплаченной зарплаты:

 

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.303.01.730 - удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника;

Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.302.11.730 - внесение в кассу излишне выплаченной зарплаты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как удержать НДФЛ со стоимости подарка сотруднику (ребенку сотрудника)

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет учреждение, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год (п. 8 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием НДФЛ, зависит от типа учреждения.


В учете бюджетных учреждений:

Удержание НДФЛ отразите проводкой:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.303.01.730
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудника.*

Такой порядок установлен пунктами 129, 131 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета302.00, 303.00).

Пример удержания НДФЛ со стоимости товаров, переданных в подарок сотрудникам

К празднику 8 марта по приказу руководителя бюджетного учреждения* «Альфа» сотрудницам учреждения были вручены косметические наборы. Наборы приобретены за счет средств от деятельности, приносящей доход. В коллективе «Альфы» – две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 22 000 руб.

Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2500 руб.

В марте бухгалтер «Альфы» отразил передачу подарков сотрудницам так:

Кредит 07
– 5000 руб. (2500 руб. × 2 шт.) – вручены подарки сотрудницам.

Все сотрудники «Альфы» (включая и этих сотрудниц) уже получали вещественные подарки в 2014 году к юбилею учреждения. Их стоимость составляла 3000 руб. на человека (с учетом НДС).

Стоимость наборов, выданных к 8 марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте.

Детей у сотрудниц нет, поэтому стандартные налоговые вычеты им не предоставляются. Бухгалтер «Альфы» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц:
22 000 руб. × 13% + (3000 руб. + 2500 руб. – 4000 руб.) × 13% = 3055 руб.

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 11 000 руб. (22 000 руб. × 50%). Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с зарплаты сотрудниц за март 2014 года.

В учете 31 марта 2014 года бухгалтер сделал запись:

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 3055 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за март.*

<…>

Из рекомендации «Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.12.2010 № 174Н

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению

<…>

Счет 020134000 "Касса"

84. Операции по поступлению денежных средств в кассу на основании Приходного кассового ордера (ф.0310001), Квитанции (ф.0504510) оформляются по счету следующими бухгалтерскими записями:*

<…>

85. Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы бюджетного учреждения на основании Расходных кассовых ордеров (ф.0310002), оформляются следующими бухгалтерскими записями:

<…>

выдача из кассы бюджетного учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражается на основании Платежной ведомости (ф.0504403) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401), Расходного кассового ордера (ф.0310002) по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211830-030213830, 030221830-030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030262830, 030263830, 030291830);

<…>

3. Статья: Работник, взявший отпуск авансом, увольняется

Бюджетное учреждение удержало с увольняющегося сотрудника сумму за неотработанные дни отпуска. Как быть с излишне удержанным налогом на доходы физических лиц?

По разъяснениям финансистов, в такой ситуации следует действовать как при выявлении неверного отражения хозяйственных операций (письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10).

В бухучете при возврате излишне полученных выплат за отпуск на указанную сумму сторнируется дебет счетов расходов и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда. Если увольняемый сотрудник возвращает деньги в кассу, сумма средств отражается по дебету счета учета кассы в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с персоналом по оплате труда.*

Что же касается возврата НДФЛ, то порядок таких действий определен пунктом 1 статьи 231 НК РФ. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, возвращается на основании письменного заявления работника. О факте излишнего удержания налога и его сумме нужно сообщить сотруднику в течение 10 дней с даты обнаружения такого факта.

Излишне удержанную сумму НДФЛ нужно вернуть уволенному работнику в течение трех месяцев со дня получения заявления путем перечисления средств на его банковский счет. Переплату возвращают за счет сумм этого налога в счет предстоящих платежей по иным сотрудникам, с доходов которых учреждение удерживает НДФЛ.


В.В. Егоров,
консультант по вопросам начисления зарплаты,
социальных пособий и их налогообложения

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ», № 7, ИЮЛЬ 2012

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

08.04.2014г.

С уважением,

эксперт  БСС «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.56%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.22%
  • Над налоговой отчетностью 5.56%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль