Внесение в кассу недостачи денежных средств

898

Вопрос

В кафе учреждения была проведена инвентаризация продуктов питания и денежной наличности, во время инвентаризации была выявлена недостача продуктов питания, продавец внесла деньги в кассу учреждения, как это отразить в бухгалтерском учете, так чтобы форма 0503737 и отчет о состоянии лицевого счета были идентичны

Ответ

Недостачу продуктов питания и возмещение ущерба в учете отразите следующим образом: Дебет 0.209.74.560 Кредит 0.401.10.172 – выявлена недостача продуктов питания; Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.105.32.440 – списаны недостающие продукты питания; Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.209.74.660 – виновный сотрудник возместил причиненный ущерб в кассу учреждения. Сдачу денежных средств на лицевой счет отразите так: Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610, Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.660.Разъяснения по заполнению формы 0503737 в части возмещения ущерба через кассу приведены в ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

<…>

Бухучет: недостача по вине сотрудника

На виновных лиц относите недостачу материальных запасов сверх норм естественной убыли, а также недостачу другого имущества. Виновное лицо должно возместить учреждению всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ).

Недостачу, подлежащую возмещению виновным лицом, отразите на счете 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу». При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. Об этом сказано в пункте 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Недостающее имущество (основные средства, нематериальные активы, материальные запасы) спишите на финансовые результаты учреждения (п. 34, 51, 112 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Если виновные лица не установлены или суд откажет во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу спишите на финансовые результаты учреждения. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

<…>

Суммы выявленных недостач отразите следующим образом:

Дебет 0.209.71.560 (0.209.72.560, 0.209.73.560, 0.209.74.560) Кредит 0.401.10.172
– отражена недостача имущества (по рыночной стоимости), выявленная при инвентаризации (за исключением недостачи денежных средств в кассе);*

Дебет 0.209.81.560 Кредит 0.201.34.610
– отражена недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации;

Дебет 0.209.81.560 Кредит 0.201.27.610
– отражена недостача денежных средств в иностранной валюте на счете в кредитной организации (при условии наличия решения суда о признании кредитной организации банкротом);

Дебет 0.209.82.560 Кредит 0.401.10.172
– отражена недостача денежных документов, финансовых активов (за исключением денежных средств).

Списание недостающего имущества оформите записями:

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.101.31.410 (0.101.21.410, 0.102.20.420, 0.102.30.420, 0.105.32.440…)
– списана стоимость основного средства (нематериального актива, материальных запасов);*

Дебет 0.104.31.410 (0.104.39.420, 0.104.21.410, 0.104.29.420…) Кредит 0.101.31.410 (0.101.21.410, 0.102.20.420, 0.102.30.420…)
– списана начисленная амортизация основных средств (нематериальных активов).

При списании основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно (находящихся в эксплуатации) сделайте запись:

Кредит 21
– списан объект основных средств (стоимостью до 3000 руб. включительно), находившийся в эксплуатации.

При возмещении недостачи виновным лицом сделайте проводки:

Дебет 0.201.34.510 (0.201.11.510) Кредит 0.209.81.660 (0.209.71.660–0.209.74.660, 0.209.82.660)
– погашена задолженность по недостаче имущества виновным лицом;*

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.209.71.660 (0.209.72.660, 0.209.74.660, 0.209.82.660)
– погашена задолженность по недостаче имущества виновным лицом в натуральной форме;

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.209.81.660 (0.209.71.660–0.209.74.660, 0.209.82.660)
– погашена задолженность по недостаче путем удержания из зарплаты (иных выплат).

Если виновные лица не установлены (суд отказал в возмещении ущерба, виновное лицо признано неплатежеспособным), недостачу спишите проводками:

Дебет 0.401.10.173 Кредит 0.209.81.660 (0.209.71.660–0.209.74.660, 0.209.82.660)
– списана недостача в связи с приостановлением предварительного следствия (уголовного дела, принудительного взыскания) или в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным;

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.209.81.660 (0.209.71.660–0.209.74.660, 0.209.82.660)
– списана недостача в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов.

Об этом сказано в пунктах 12, 17, 37, 43, 85, 87, 109, 110 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 101.00, 102.00, 104.00, 105.00, 201.00, 209.00, 304.03, 401.10, забалансовый счет 21).

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 29.10.2012 № 02-06-10/4522

[О поступлении средств в кассу учреждения в возмещение ущерба по выявленной недостаче и отражении указанной операции в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737)]

Департамент бюджетной политики и методологии рассмотрел письмо федерального бюджетного учреждения по вопросу поступления средств в кассу учреждения в возмещение ущерба по выявленной недостаче и отражения указанной операции в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737) и сообщает.

Порядок заполнения отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737) (далее - отчет (форма 0503737)) утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений".

Сумма поступления средств в кассу учреждения в возмещение ущерба по выявленной недостаче, погашенной в кассу учреждения, отражается в отчете (форма 0503737) в разд.1 "Доходы учреждения" в графе 7 по строке 092 (по коду КОСГУ 410) или по строке 095 (по коду КОСГУ 440) со знаком "плюс" с одновременным отражением данной суммы в разд. 3 "Источники финансирования дефицита учреждения" в графе 7 по строке 710 (по коду КОСГУ 510) со знаком "минус".Операции по сдаче денежных средств из кассы учреждения на его лицевой счет в отчете (форма 0503737) отражаются в разд.3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" в графе 7 по строке 720 (по коду КОСГУ 610) со знаком "плюс" и по строке 732 (по коду КОСГУ 610) со знаком "минус". При этом данная сумма одновременно отражается в графе 5 по строке 710 (по коду КОСГУ 510) со знаком "минус" и по строке 731 (по коду КОСГУ 510) со знаком "плюс".*

При перечислении с лицевого счета средств от возмещения ущерба по выявленной недостаче в доход соответствующего бюджета операция отражается в отчете (форма 0503737) в графе 5 по строке 092 (по коду КОСГУ 410) или по строке 095 (по коду КОСГУ 440) со знаком "минус" и по строке 720 (по коду КОСГУ 610) со знаком "плюс".

Заместитель директора
Департамента бюджетной политики
и методологии
С.В.Сивец

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

07.04.2014г.

С уважением,

Наталья Шпичка, эксперт БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 14.29%
  • Нет 42.86%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 42.86%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×