Лицевой счет для учета операций со средствами во вр. распоряжении

2376

Вопрос

Нужно ли казенному учреждению открывать самостоятельно лицевой счет "05" в органах казначейства для обеспечения заявок или это открывается оператором торгов площадки Сбербанка АСТ в любом банке согласно перечня Правительства РФ. Если это нужно сделать на площадке, то какие действия со стороны учреждения должны быть выполнены.

Ответ

Лицевой счет для учета операций со средствами во временном распоряжении открывается в ОФК по месту открытия учреждению лицевого счета получателя средств бюджета. Средства, поступившие в качестве обеспечения заявки на участие в закупке, зачисляются на лицевой счет с признаком 05 «Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств» (подп. "д" п. 4, п. 8.2 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29.12.2012 г. № 24н).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как заказчику отразить в бухучете поступление и возврат денежного обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе

Заказчик обязан потребовать обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе. Одним из способов обеспечения является внесение денежных средств на счет заказчика (ч. 1 ст. 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).*

В учете заказчика денежные средства, поступившие для обеспечения заявки на участие, отражайте на счете 0.304.01.000«Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» по коду вида финансового обеспечения (КФО) 3 «Средства во временном распоряжении» (п. 21, 267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Последующий учет и распоряжение данными средствами зависят от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Если учреждение обслуживается в органе Казначейства России, средства, поступившие в качестве обеспечения заявки на участие в закупке, зачисляются на лицевой счет с признаком 05 «Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств» (подп. «д» п. 4, п. 8.2 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н).*

Если учреждение обслуживается в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), порядок открытия и ведения лицевых счетов (в т. ч. порядок отражения операций по зачислению средств, поступивших в качестве обеспечения заявки на участие в закупке) устанавливает соответствующий финансовый орган (ст. 220.1 Бюджетного кодекса РФ).

В бухучете поступление средств от участника закупки отразите проводкой:

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

1.

Поступили средства во временное распоряжение учреждения

КИФ.3.201.11.510

гКБК.3.304.01.730

В дальнейшем поступившие средства подлежат возврату участникам закупки либо (в случае уклонения участника от заключения контракта, непредоставления обеспечения контракта и т. д.) перечисляются в доход бюджета (ч. 13 ст. 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ, п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Возврат участнику открытого конкурса поступивших средств отразите проводкой:

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

1.

Возвращены владельцу средства, поступившие во временное распоряжение

гКБК.3.304.01.830

КИФ.3.201.11.610

Такой порядок установлен пунктом 106 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.01, 304.01).

При перечислении средств в доход соответствующего бюджета в платежном документе укажите код классификации доходов бюджета 000 1 16 33000 00 0000 140 «Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг» (п. 1 письма Минфина России от 2 июля 2012 г. № 02-11-04/2475). Данное письмо выпущено в период действияуказаний, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н, которые утратили силу. Однако изложенные в них разъяснения можно применять в отношении новых, поскольку они не противоречат положениям, вступившим в силу с 1 января 2014 года.
На месте 1–3 разрядов кода доходов укажите код главного администратора, на месте 14–17 разрядов – код подвида доходов.

Порядок отражения в учете операций по перечислению в доход бюджета данных средств зависит от того, переданы учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет.

Если за казенным учреждением не закреплены отдельные полномочия администратора доходов бюджета, в учете сделайте проводки:

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

1.

Отражено обязательство учреждения по перечислению в доход бюджета средств, полученных в качестве обеспечения заявки

КДБ.1.205.41.560

КДБ.1.303.05.730

2.

Перечислены денежные средства в доход бюджета

гКБК.3.304.01.830

КИФ.3.201.11.610

3.

Отражено исполнение обязательства учреждения по перечислению средств в доход бюджета (на основании извещения по ф. № 0504805, полученного от администратора доходов бюджета)

КДБ.1.303.05.830

КДБ.1.205.41.660

Следует отметить, что для учреждений, за которыми не закреплены отдельные полномочия администратора доходов, порядок отражения в бюджетном учете вышеперечисленных операций Инструкцией № 162н (приложением 1 к Инструкции № 162н) не определен. Поэтому согласуйте приведенные проводки:

с финансовым органом;

с главным распорядителем бюджетных средств;

с Казначейством России.

Если за казенным учреждением закреплены отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, в учете сделайте проводки:

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

1.

Перечислены денежные средства в доход бюджета

гКБК.3.304.01.830

КИФ.3.201.11.610

2.

Начислен доход от поступления в бюджет средств, полученных в качестве обеспечения заявки

КДБ.1.205.41.560

КДБ.1.401.10.140

3.

Отражены расчеты с администратором доходов бюджета, за которым закреплены отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений (на основании извещения по ф. № 0504805)

КДБ.1.304.04.140

КДБ.1.205.41.660

Если казенному учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета, в учете сделайте проводки:

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

1.

Перечислены денежные средства в доход бюджета

гКБК.3.304.01.830

КИФ.3.201.11.610

2.

Начислен доход от поступления в бюджет средств, полученных в качестве обеспечения заявки

КДБ.1.205.41.560

КДБ.1.401.10.140

3.

Зачислены средства в доход бюджета

КДБ.1.210.02.140

КДБ.1.205.41.660

Такой порядок установлен пунктами 2, 78, 91, 109 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 205.00, 210.02, 303.05, 304.04, 401.10).

<…>

Из рекомендации «Как установить требование об обеспечении заявки или об исполнении контракта при проведении закупок»

Максим Чемерисов

директор департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Статья: Учет средств, полученных во временное распоряжение

Для учета сумм, которые поступили во временное распоряжение учреждения и подлежат при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению, предусмотрен счет 1 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение».

К средствам, полученным во временное распоряжение, относятся:

средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющиеся вещественными доказательствами;

средства при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества;

средства, полученные на ответственное хранение.

В разряде 18 номера счета отражается деятельность со средствами во временном распоряжении – ее обозначают цифрой 3.

Для учета денежных средств в рублях и иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения, применяется счет 1 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».

Данный счет используют для учета операций на лицевых счетах учреждений по приносящей доход деятельности, открытых в органах казначейства, а также операций учреждений со средствами, полученными во временное распоряжение.

Лицевой счет для учета операций со средствами во временном распоряжении открывается в ОФК по месту открытия учреждению лицевого счета получателя средств федерального бюджета.* При наступлении определенных условий активы возвращаются владельцу или передаются по назначению в установленном порядке.

Данные операции в основном отражаются с использованием нескольких счетов. Они таковы:

3 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;

3 201 34 000 «Касса»;

3 210 03 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение».

Кроме того, следует отметить, что операции получения залога подлежат учету на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств».

Пример учета средств, полученных во временное распоряжение*

Казенное учреждение, уполномоченное вести торги, получило в январе 2013 года в кассу в качестве залога от одного из участников торгов 50 000 руб. В апреле после заключения контракта с победителем торгов залог был возвращен залогодателю также наличными. В учете операции отражаются следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Январь 2013 года

Получены в кассу денежные средства в качестве залога от участника торгов

3 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»

3 304 01 730
«Увеличение

кредиторской

задолженности по средствам, полученным во

временное распоряжение»

50 000

Внесены наличные денежные средства на счет на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными

3 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

3 201 34 610
«Выбытия денежных средств

из кассы учреждения»

50 000

Зачислены денежные средства на основании выписки с лицевого счета по учету денежныхсредств во временном распоряжении

3 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

3 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по

операциям с

финансовым органом по наличным денежным средствам»

50 000

Апрель 2013 года

Отражена заявка учреждения о снятии наличных денег со счета по учету средств во временном распоряжении

3 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

3 201 11 610
«Выбытия денежных средств

учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

50 000

Поступили наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение, в кассу

3 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»

3 210 03 660
«Уменьшение

дебиторской

задолженности по

операциям с

финансовым органом

по наличным денежным средствам»

50 000

Выданы денежные средства залогодателю

3 304 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»

3 201 34 610
«Выбытия средств из

кассы учреждения»

50 000

       

Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется в многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Книга «КАЗЕННЫЙ УЧЕТ» ПО НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ — 2013

3. Статья: Как выбрать классификационный признак счета

На лицевой счет казенного учреждения, открытый в казначействе, поступают средства в счет обеспечения исполнения государственного контракта. Какой классификационный признак счета указывать при их поступлении?

При получении средств во временное распоряжение в качестве классификационного признака счета по дебету счета 3 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» используется КИФ, а по кредиту счета 3 304 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» – КБК. Это следует из пункта 131 приложения № 1 «Корреспонденция счетов бюджетного учета в учреждении» к Инструкции №162н.*

И.А. Колодин,
эксперт по бюджетному учету

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 3, МАРТ 2014

4. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 09.12.2010 № 02-03-09/5080

Об отражении операций со средствами, поступающими во временное распоряжение казенных учреждений


Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 25.11.2010 N 156-Т сообщает.

В целях реализации положений Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" с 1 января 2011 года на счетах, открытых территориальным органам Федерального казначейства и финансовым органам субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) в подразделениях расчетной сети Центрального банка Российской Федерации или кредитных организациях на балансовом счете N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений" для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение бюджетных учреждений, также отражаются операции со средствами, поступающими во временное распоряжение казенных учреждений.*
 

А.Г. Силуанов

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

03.04.2014г.

С уважением,

эксперт  БСС «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.58%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.26%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.42%
  • Над налоговой отчетностью 10.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль