НДФЛ: пособие за полные годы стажа гос. гражданской службы

537

Вопрос

Подлежит ли налогообложению НДФЛ единовременное пособие за полные годы стажа государственной гражданской службы, выплачиваемого государственным служащим, достигшим пенсионного возраста, при увольнении со службы? Выплата производится в соответствии с Законом Ростовской области от 22.07.2005 № 344-ЗС статья 17. Также этим законом предусматриваются выплаты компенсации на лечение. Брать ли с них НДФЛ

Ответ

При выплате единовременного пособия за полные годы стажа государственной гражданской службы, выплачиваемого государственным служащим, достигшим пенсионного возраста, при увольнении со службы необходимо удержать НДФЛ (аналогично информации, представленной в Письме Минфина Росси от 28.05.2010 № 03-04-06/9-103).

 

Выплаты компенсации на лечение облагается НДФЛ исходя из буквального толкования статьи 217(Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)) Налогового кодекса РФ, в которой данная выплата не поименована.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух » версия для бюджетных , казенных и автономных учреждений

1. ЗАКОН РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 26.07.2005 № 344-ЗС

О государственной гражданской службе Ростовской области

<…>

Глава 5. Государственные гарантии на гражданской службе

<…>

Статья 17. Дополнительные государственные гарантии гражданскому служащему

<…>

2. Дополнительно гражданскому служащему гарантируются:

Положения пункта 1 части 2, касающиеся ежегодного предоставления гражданскому служащему санаторно-курортной путевки, вступают в силу с 1 января 2006 года.

Положения пункта 1 части 2, касающиеся выплаты гражданскому служащему ежегодной компенсации на лечение, вступают в силу со дня вступления в силу областного закона, устанавливающего денежное содержание гражданских служащих.

1) выплата компенсации на лечение*. Компенсация на лечение выплачивается в размере одного оклада денежного содержания один раз в квартал.

Гражданскому служащему, принятому на гражданскую службу в соответствующий государственный орган в течение квартала, компенсация на лечение выплачивается пропорционально полным месяцам, прошедшим со дня поступления на гражданскую службу.

При уходе гражданского служащего в отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет компенсация на лечение выплачивается пропорционально полным месяцам, прошедшим с начала квартала до дня ухода в соответствующий отпуск. При выходе на гражданскую службу гражданского служащего, находившегося в указанном отпуске, а также в случае если такой гражданский служащий не вышел на гражданскую службу, а продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, компенсация на лечение выплачивается пропорционально полным месяцам, прошедшим соответственно со дня выхода на гражданскую службу или со дня достижения ребенком возраста полутора лет до окончания квартала (абзац с изменениями на 5 июля 2013 года, - см. предыдущую редакцию).

В остальных случаях гражданскому служащему, за которым в соответствии с Федеральным законом «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и другими федеральными законами сохраняется должность гражданской службы, компенсация на лечение выплачивается в полном объеме.

При увольнении гражданского служащего с гражданской службы компенсация на лечение выплачивается пропорционально полным месяцам, прошедшим с начала квартала до дня увольнения со службы. В случае увольнения с гражданской службы по основаниям, предусмотренным пунктами 11–15 части 1 статьи 33, статьей 37 (за исключением подпункта «а» пункта 1 части 1, пунктов 8.2 и 8.3), пунктами 1 и 3 части 2 статьи 39 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации», компенсация на лечение не выплачивается (абзац с изменениями на 5 июля 2013 года, - см. предыдущую редакцию).

Порядок выплаты компенсации на лечение устанавливается нормативным правовым актом, утвержденным руководителем соответствующего государственного органа. Размер компенсации на лечение определяется исходя из размеров должностного оклада и оклада за классный чин, установленных на день окончания соответствующего квартала, в четвертом квартале – на 1 декабря учетного периода (пункт с изменениями на 24 декабря 2012 года, - см. предыдущую редакцию);

1.1) возмещение расходов, связанных с санаторно-курортным обслуживанием его и одного из членов его семьи (супруг (супруга), родители или дети гражданского служащего) в санатории, профилактории, базе отдыха, пансионате, находящихся в государственной собственности Ростовской области, или доля в уставном капитале которых находится в государственной собственности Ростовской области, в размере 50 процентов стоимости санаторно-курортной путевки.

Порядок возмещения указанных расходов устанавливается Правительством Ростовской области (пункт с изменениями на 15 ноября 2011 года, - см. предыдущую редакцию);

2) преимущественное право на получение проездного документа и на заселение в гостиницу, а также рабочее место и возможность пользования транспортными средствами, средствами связи в случае направления в командировку на территории Ростовской области;

3) пункт утратил силу согласно изменения на 15 февраля 2008 года;

4) медицинское обслуживание гражданского служащего и членов его семьи;

5) выплата единовременного пособия за полные годы стажа гражданской службы от 5 до 9 лет включительно в размере 6 должностных окладов, от 10 до 19 лет включительно – в размере 18 должностных окладов, 20 и более лет – в размере 24 должностных окладов при увольнении гражданского служащего, достигшего пенсионного возраста в период гражданской службы и замещавшего соответствующую должность гражданской службы не менее 12 полных месяцев, с гражданской службы по следующим основаниям (абзац с изменениями на 24 декабря 2012 года, - см. предыдущую редакцию):*

а) сокращение должностей гражданской службы или упразднение государственного органа (подпункт с изменениями на 5 июля 2013 года, - см. предыдущую редакцию);

б) истечение срока действия срочного служебного контракта (пункт 2 части 1 статьи 33 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации");

в) достижение гражданским служащим предельного возраста пребывания на гражданской службе;

г) расторжение служебного контракта в случае несоответствия гражданского служащего замещаемой должности гражданской службы по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением;

д) прекращение служебного контракта в связи с признанием гражданского служащего полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (подпункт с изменениями на 14 ноября 2013 года, - см.предыдущую редакцию);

д.1) отсутствие на службе в течение более четырех месяцев подряд в связи с временной нетрудоспособностью, если законодательством Российской Федерации не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании или если для определенной категории граждан законодательством Российской Федерации не предусмотрены гарантии по сохранению места работы (должности) (подпункт введен согласно изменениям на 15 ноября 2011 года);

е) расторжение служебного контракта по инициативе гражданского служащего в связи с выходом на пенсию.

Данное пособие выплачивается однократно при увольнении с гражданской службы. При последующих увольнениях работающих пенсионеров данное пособие не выплачивается. В случае увольнения с гражданской службы по основаниям, указанным вподпунктах "г"–"е" настоящего пункта, гражданского служащего, которому назначена пенсия по инвалидности, данное пособие выплачивается независимо от достижения гражданским служащим пенсионного возраста.

<…>

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.05.2010 № 03-04-06/9-103

О налогообложении налогом на доходы физических лиц единовременного пособия, выплачиваемого муниципальным служащим Ростовской области в связи с выходом на пенсию

Вопрос:

1. Подлежит ли обложению НДФЛ единовременное пособие за полные годы стажа муниципальной службы, выплачиваемое муниципальным служащим, достигшим пенсионного возраста при увольнении с муниципальной службы?Выплата производится на основании нормативного правового акта представительного органа муниципального образования в соответствии с Областным законом от 09.10.2007 N 786-ЗС "О муниципальной службе в Ростовской области".

2. Согласно п.4 ст.17 Областного закона Ростовской области от 13.10.2008 N 103-ЗС "О гарантиях осуществления полномочий депутата представительного органа муниципального образования, члена выборного органа местного самоуправления, выборного должностного лица местного самоуправления в Ростовской области" лицам, замещавшим муниципальные должности на постоянной основе и прекратившим полномочия, выплачивается ежемесячное денежное содержание до момента трудоустройства, но не более года. Подлежит ли данная выплата обложению НДФЛ?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 28 мая 2010 года N 03-04-06/9-103

[О налогообложении налогом на доходы физических лиц единовременного пособия, выплачиваемого муниципальным служащим Ростовской области в связи с выходом на пенсию]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц единовременного пособия, выплачиваемого муниципальным служащим Ростовской области в связи с выходом на пенсию, а также ежемесячного денежного содержания лиц, замещавших муниципальные должности до момента их трудоустройства, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 217 Кодекса определен перечень выплат, в том числе компенсационных, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Выплата единовременного пособия за полные годы стажа муниципальной службы при увольнении с муниципальной службы, предоставленная в соответствии с пунктом 9 статьи 9 Областного закона Ростовской области от 09.10.2007 N 786-ЗС "О муниципальной службе в Ростовской области" муниципальному служащему, достигшему пенсионного возраста, за счет средств бюджета соответствующего муниципального образования не входит в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.

Учитывая изложенное, выплата единовременного пособия в связи в выходом на пенсию, полученная налогоплательщиком из средств муниципального бюджета, подлежит включению в налоговую базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.*

2. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно пункту 4 статьи 17 Областного закона Ростовской области от 13.10.2008 N 103-ЗС "О гарантиях осуществления полномочий депутата представительного органа муниципального образования, члена выборного органа местного самоуправления, выборного лица местного самоуправления в Ростовской области" лицам, замещавшим муниципальные должности на постоянной основе, по окончании сроков их полномочий на период трудоустройства на новое место работы, но не более одного года, сохраняется денежное содержание по ранее замещаемой должности при прекращении полномочий в случаях: истечения установленного срока полномочий по замещаемой должности; ликвидации выборного органа местного самоуправления; упразднения должности в соответствии с уставом муниципального образования.

Следовательно, выплаты, предоставленные в соответствии с Областным законом Ростовской области от 13.10.2008 N 103-ЗС в виде ежемесячного денежного содержания до момента трудоустройства муниципальным служащим Ростовской области, являясь компенсационными выплатами, связанными с увольнением работника, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин

3. Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

<…>

РАЗДЕЛ VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

<…>

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

<…>

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

 

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:*

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:*

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

 

Абзацы седьмой - десятый пункта 3 предыдущей редакции с 1 января 2012 года считаются соответственно абзацами девятым - двенадцатым пункта 3 настоящей редакции - Федеральный закон от 21 ноября 2011 года N 330-ФЗ.

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

3_1) выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности;

3_2) доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами, волонтерами в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" и Федеральным законом от 4 декабря 2007 года N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации";

Действие положения пункта 3_2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 2 июля 2013 года N 152-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года, - см. пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 2 июля 2013 года N 152-ФЗ.

<…>

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

02.04.2014г.

С уважением, Булат Ахмутинов

эксперт Горячей линии БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Наталией Зориной, ведущим экспертом Горячей линии БСС «Система Главбух»

_________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 27.5%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 65%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль