НДС: реализация дополнительных образовательных услуг

174

Вопрос

Просим разъяснить применение норм Налогового кодекса Российской Федерации в части, касающейся особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость услуг в сфере образования при реализации программ профессиональной подготовки, а также дополнительных образовательных программ. С 01.09.2013г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", которым были внесены изменения в сферу образования. Были изменены подходы к лицензированию образовательной деятельности (Постановление Правительства РФ от 28.10.2013 N 966 "О лицензировании образовательной деятельности", Приказ Минобрнауки России от 10.12.2013 N 1320 "Об утверждении формы лицензии на осуществление образовательной деятельности, формы приложения к лицензии на осуществление образовательной деятельности и технических требований к указанным документам"). Колледжем 07.03.2014 было получено изменённое приложение к лицензии на осуществление образовательной деятельности , где закреплено право на «Профессиональное обучение» и «Дополнительное образование» (по подвидам «Дополнительное образование детей и взрослых» и «Дополнительное профессиональное образование»). В приложении к лицензии по профессиональному обучению и дополнительному образованию отсутствует ссылка на соответствие реализации указанных видов обучения основным образовательным программам, указанным в лицензии. В ранее выданной лицензии от 2013г. по программам дополнительного образования была указана ссылка на соответствие повышения квалификации и профессиональной подготовки профилю основных профессиональных образовательных программ колледжа. В тоже время, согласно пп.14 п.2 ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг. Верно ли мы понимаем, что указание в лицензии (приложении к лицензии от 07.03.2014г.) «Профессиональное обучение» и «Дополнительное образование» без ссылки на их соответствие профилю основных профессиональных образовательных программ колледжа позволяет осуществлять учреждению без налогообложения налогом на добавленную стоимость вышеуказанные программы не только по специальностям и направлениям подготовки, указанным в лицензии, но и по иным специальностям (например, «Парикмахерское искусство»), которые отсутствуют в лицензии.

Ответ

НДС не облагается реализация дополнительных образовательных услуг, которые по уровню и направленности соответствуют программам, указанным в лицензии.

 

Например, если образовательное учреждение имеет лицензию на право реализации профессиональных образовательных программ (основных, дополнительных) и оказывает дополнительные услуги в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании, такие услуги не облагаются НДС.

Если дополнительные услуги: «Парикмахерское искусство» соответствуют уровню и направленности  программам, указанным в лицензии , они освобождаются от уплату НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Может ли бюджетное (автономное) учреждение использовать льготу по НДС при оказании услуг в сфере образования(проводит лекции, семинары и т. п.), если по итогам обучения оно не проводит аттестацию и не выдает документы об образовании

Учреждения освобождаются от налогообложения при оказании образовательных услуг в рамках указанных в лицензиях:

  • общеобразовательных программ;
  • профессиональных (основных или дополнительных) образовательных программ;
  • программ профессиональной подготовки или воспитательного процесса.

Полный перечень услуг по реализации образовательных программ приведен в приложении к положению о лицензировании образовательной деятельности, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 октября 2013 г. № 966.

Кроме того, НДС не облагается реализация дополнительных образовательных услуг, которые по уровню и направленности соответствуют программам, указанным в лицензии.*

Такой порядок установлен подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Если учреждение, имеющее лицензию на образовательную деятельность, в рамках этой деятельности проводит разовые занятия в форме лекций, семинаров, стажировок, то эти дополнительные образовательные услуги также не облагаются НДС.*

Аналогичные разъяснения содержит письмо Минфина России от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47.

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 28.10.2013 № 966 «О лицензировании образовательной деятельности»

<…>

«Перечень образовательных услуг по реализации образовательных программ

1. Реализация основной общеобразовательной программы дошкольного образования

2. Реализация основной общеобразовательной программы начального общего образования

3. Реализация основной общеобразовательной программы основного общего образования

4. Реализация основной общеобразовательной программы среднего общего образования

5. Реализация основной профессиональной образовательной программы среднего профессионального образования - программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих*

6. Реализация основной профессиональной образовательной программы среднего профессионального образования - программы подготовки специалистов среднего звена*

7. Реализация основной профессиональной образовательной программы высшего образования - программы бакалавриата*

8. Реализация основной профессиональной образовательной программы высшего образования - программы специалитета*

9. Реализация основной профессиональной образовательной программы высшего образования - программы магистратуры*

10. Реализация основной профессиональной образовательной программы высшего образования - программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре)*

11. Реализация основной профессиональной образовательной программы высшего образования - программы ординатуры*

12. Реализация основной профессиональной образовательной программы высшего образования - программы ассистентуры-стажировки*

13. Реализация основной программы профессионального обучения - программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих*

14. Реализация основной программы профессионального обучения - программы переподготовки рабочих, служащих*

15. Реализация основной программы профессионального обучения - программы повышения квалификации рабочих, служащих*

16. Реализация дополнительных общеобразовательных программ - дополнительных общеразвивающих программ

17. Реализация дополнительных общеобразовательных программ - дополнительных предпрофессиональных программ

18. Реализация дополнительных профессиональных программ повышения квалификации

19. Реализация дополнительных профессиональных программ профессиональной переподготовки

* Реализация образовательных программ осуществляется в соответствии с перечнями профессий, специальностей и направлений подготовки с указанием квалификации, присваиваемой по соответствующим профессиям, специальностям и направлениям подготовки, утверждаемыми Министерством образования и науки Российской Федерации*.»

<…>

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

26.03.2014г.

С уважением,

Наталия Зорина эксперт БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден:
Ольгой  Холиной ведущим экспертом БСС «Система Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль