НДФЛ: компенсации сотружникам

124

Вопрос

Какими налогами облагаются выплаты: - единовременное пособие в размере двух должностных окладов и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины должностного оклада работника. - возмещение работникам части родительской платы за содержание ребёнка в частных дошкольных образовательных учреждениях за счёт средств из приносящей доход деятельности

Ответ

Компенсация части родительской платы за содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях не облагается НДФЛ, только если ее выплатили за счет бюджетных средств. Таким образом, при начислении данного возмещения удержите НДФЛ с данной компенсации.

 

Компенсации фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность (в т. ч. за рубеж и в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности), с учетом ограничений, установленных законодательством, не облагаются НДФЛ. Также не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух » версия для бюджетных , казенных и автономных учреждений

1. Ситуация:Нужно ли удержать НДФЛ с тех сумм, которыми организация из собственных средств компенсирует расходы сотрудника на содержание ребенка в детском саду

Да, нужно.

Компенсация части родительской платы за содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях не облагается НДФЛ, только если ее выплатили за счет бюджетных средств.*

Именно так нужно трактовать положения пункта 42 статьи 217 Налогового кодекса РФ, где прописана данная льгота. По мнению контролирующих ведомств, эту норму налогового законодательства следует применять с учетом действующих норм законодательства об образовании, а именно во взаимосвязи со статьей 65 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Там закреплено, что финансировать расходы, связанные с предоставлением компенсаций, обязаны региональные власти. Средства для этого выделяются из бюджетов субъектов РФ или из местных бюджетов, и только на них распространяется освобождение от НДФЛ.

Вот и получается, что компенсацию за счет средств работодателя нельзя квалифицировать как доход, в отношении которого действует льгота, предусмотренная пунктом 42 статьи 217 Налогового кодекса РФ. А следовательно, при выплате таких сумм с них нужно удержать НДФЛ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 октября 2013 г. № 03-04-06/42927, от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/6-379, от 3 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-21, от 31 октября 2011 г. № 03-04-05/9-823, а также в письме ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392.

Иногда организации напрямую оплачивают содержание детей сотрудников в дошкольных учреждениях. То есть переводят деньги не на счет сотрудника в возмещение понесенных им расходов, а непосредственно на счет дошкольного учреждения. Такую форму расчетов тоже нельзя рассматривать как компенсацию затрат сотрудника на содержание ребенка в детском саду. Суммы, перечисленные за сотрудника дошкольному учреждению, признаются его доходом в натуральной форме, с которого организация – налоговый агент должна удержать НДФЛ.* Об этом сказано в письме ФНС России от 2 декабря 2013 г. № БС-4-11/21444.

Из рекомендации «Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме»

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как оплатить сотруднику расходы при переезде на работу в другую местность

<…>

Компенсация при переезде на Крайний Север

При переезде сотрудника на работу в районы Крайнего Севера или приравненные к ним местности оплатите:

  • единовременное пособие в размере двух должностных окладов (месячных тарифных ставок) – на сотрудника;
  • единовременное пособие в размере половины должностного оклада (половины месячной тарифной ставки) сотрудника – на каждого прибывающего с ним члена семьи;*
  • стоимость проезда сотрудника (членов его семьи) в пределах территории России – по фактическим расходам;
  • стоимость провоза багажа (не свыше пяти тонн на семью) – по фактическим расходам, в пределах тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;
  • отпуск продолжительностью семь дней (для обустройства на новом месте).

Такой порядок установлен статьей 326 Трудового кодекса РФ и статьей 35 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4520-1.

Нина Ковязина

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию сотруднику расходов при переезде на работу в другую местность

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Компенсации фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность (в т. ч. за рубеж и в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности), с учетом ограничений, установленных законодательством, не облагаются:*

При этом в случае если сотрудника направляют на работу за границу, в состав не облагаемых НДФЛ расходов по переезду включается и стоимость визы (письмо Минфина России от 13 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-35).

Условием освобождения компенсаций от НДФЛ и страховых взносов является наличие на момент переезда трудовых отношений между сотрудником и работодателем, по договоренности с которым он переезжает (ст. 169 ТК РФ). При найме нового сотрудника оплата его проезда до места работы, указанного в трудовом договоре, компенсацией не признается. До заключения трудового договора нормы статьи 169 Трудового кодекса РФ не применяются. Поэтому, если учреждение все-таки компенсирует будущему сотруднику расходы на переезд, с суммы выплат нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 208, п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не начисляйте и в этом случае, поскольку с сотрудником нет трудовых отношений. И такие выплаты не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами, которое приведено в части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Нет оснований и для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

<…>

Нина Ковязина

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

24.03.2014г.

С уважением, Булат Ахмутинов

эксперт Горячей линии БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Наталией Зориной, ведущим экспертом Горячей линии БСС «Система Главбух»

_________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль