Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество

182

Вопрос

При заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций возник вопрос нужно ли в строку 230 включать уплату налога на имущество за 4 квартал 2013 г, произведенную 30.12.2013 г.

Ответ

В соответствии с приведенным примером заполнения декларации по налогу на имущество за 2013 год по строке 230 Раздела 2 декларации нужно отражать суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов (за I квартал, за первое полугодие, за девять месяцев). Следовательно, сумму налога на имущество, уплаченную за  4 квартал 2013 года в декларации не нужно.

 

Обоснование данной позиции приведено ни же в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

<…>

Порядок заполнения

Декларация включает в себя:*

раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;*

  • раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

В каждой строке по соответствующей графе декларации указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя.

<…>

В государственных и муниципальных учреждениях

Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2013 год*

ГУ НИИ «Альфа» расположено в Санкт-Петербурге. Недвижимости в других регионах у учреждения нет.

В отношении имущества, используемого для целей научной (научно-исследовательской) деятельности, учреждение освобождено от уплаты налога на имущество (подп. 9 п. 1 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96).

По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество в 2013 году, у бюджетного учреждения «Альфа» составляет:

  • на 1 января – 6 000 000 руб.;
  • на 1 февраля – 5 950 000 руб.;
  • на 1 марта – 5 800 000 руб.;
  • на 1 апреля – 5 750 000 руб.;
  • на 1 мая – 5 700 000 руб.;
  • на 1 июня – 5 650 000 руб.;
  • на 1 июля – 5 500 000 руб.;
  • на 1 августа – 5 450 000 руб.;
  • на 1 сентября – 5 400 000 руб.;
  • на 1 октября – 5 350 000 руб.;
  • на 1 ноября – 5 200 000 руб.;
  • на 1 декабря – 5 150 000 руб.;
  • на 31 декабря – (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 100 000 руб.

По данным бухучета остаточная стоимость льготируемого имущества составляет:

  • на 1 января – 100 000 руб.;
  • на 1 февраля – 95 000 руб.;
  • на 1 марта – 90 000 руб.;
  • на 1 апреля – 85 000 руб.;
  • на 1 мая – 80 000 руб.;
  • на 1 июня – 75 000 руб.;
  • на 1 июля – 70 000 руб.;
  • на 1 августа – 65 000 руб.;
  • на 1 сентября – 60 000 руб.;
  • на 1 октября – 55 000 руб.;
  • на 1 ноября – 50 000 руб.;
  • на 1 декабря – 45 000 руб.;
  • на 31 декабря – (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 40 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила 5 538 462 руб.

Среднегодовая стоимость льготируемого имущества за год составила 70 000 руб.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

  • за I квартал – 31 804 руб.;
  • за первое полугодие – 31 236 руб.;
  • за девять месяцев – 30 676 руб.*

Сумма налога на имущество за год равна:
(5 538 462 руб. – 70 000 руб.) × 2,2% = 120 306 руб.

Сумма налога, которая должна быть начислена к доплате по итогам года:
120 306 руб. – 31 804 руб. – 31 236 руб. – 30 676 руб. = 26 590 руб.

При заполнении декларации на титульном листе бухгалтер «Альфы» указал:
– реквизиты учреждения;
– период, за который представляется расчет;
– код 214, который означает, что декларация представляется по местонахождению учреждения.

Заполнение декларации бухгалтер начинает с раздела II. В нем он указывает:*

  • по строкам 020–140 – остаточную стоимость имущества (в т. ч. льготируемого) по состоянию соответственно на 1 января, 1 февраля, 1 марта,1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря 2013 года;
  • по строке 150 – среднюю стоимость всего имущества за год (5 538 462 руб.);
  • по строке 160 – код налоговой льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895;
  • по строке 170 – среднюю стоимость льготируемого имущества за год (70 000 руб.);
  • по строке 190 – налоговую базу (5 468 462 руб.);
  • по строке 210 – ставку налога на имущество организаций в Санкт-Петербурге – 2,2% (Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96);
  • по строке 230 – суммы авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды (93 716 руб.).*

Сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет, бухгалтер отразил в разделе I, указав соответствующий КБК и код ОКТМО по местонахождению учреждения.

28 марта 2014 года декларацию, подписанную директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию Санкт-Петербурга, в которой учреждение состоит на учете.*

<…>

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

24.03.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 26.19%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.52%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 23.81%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль