Заполнение Листа 07 декларации по налогу на прибыль

7219

Вопрос

Вопрос по заполнению Листа 07 декларации по налогу на прибыль за 2013 год Федеральное государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Медико-санитарная часть № 70 – Уральский центр профессиональной патологии имени Ю.А. Брусницына ФМБА России» (Учреждение здравоохранения) просит, разъяснит правильность заполнения Листа 07 декларации по налогу на прибыль за 2013 год: 1) Нужно ли в листе 07 отражать имущество (вакцины, медикаменты), полученное в порядке централизованного снабжения от учредителя. Централизованное снабжение происходит в рамках бюджетной деятельности. Код вида поступлений? 2) Нужно ли в листе 07 отражать полученные суммы добровольных пожертвований, полученных и использованных в соответствии с договором пожертвования. Код вида поступлений? 3) Нужно ли в листе 07 отражать полученные суммы целевой субсидии по федеральной программе «Модернизация здравоохранения». Код вида поступлений? 4) Нужно ли в листе 07 отражать полученную сумму субсидии из федерального бюджета на выполнение государственного задания Код вида поступлений?

Ответ

В соответствии с пунктом 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России №ММВ-7-3/174 в листе 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» декларации по налогу на прибыль не отражаются субсидии, предоставленные бюджетным учреждениям. Поэтому суммы целевой субсидии по федеральной программе «Модернизация здравоохранения» и сумму субсидии из федерального бюджета на выполнение государственного задания в Листе 07 декларации по налогу на прибыль не отражайте. Суммы добровольных пожертвований, полученных и использованных в соответствии с договором пожертвования нужно отражать в Листе 07 декларации по налогу на прибыль указывая код вида поступлений 140 -  «пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации». Так же в Листе 07 декларации нужно отражать имущество (вакцины, медикаменты), полученное в порядке централизованного снабжения от учредителя, указывая код 220 «поступления от собственников созданным ими учреждениям».

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о полученных доходах и произведенных расходах, налоговых льготах, а также о сумме налога на прибыль или убытка* (п. 1 ст. 80 НК РФ).

<…>

Состав декларации

Декларация по налогу на прибыль, которую составляет налогоплательщик, включает в себя:*

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», который включает в себя подразделы1.1, 1.2 и 1.3;

<…>

  • лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования». Не включайте в Отчет средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до казенных учреждений и субсидий, предоставленных бюджетным (автономным) учреждениям* (п. 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174));

<…>

Ситуация: нужно ли в листе 07 декларации по налогу на прибыль отразить имущество, полученное в порядке централизованного снабжения от вышестоящего учреждения. Централизованное снабжение происходит в рамках бюджетной деятельности* (mod = 112, id = 62528)

Ответ на этот вопрос зависит от того, признается ли имущество, полученное в рамках централизованного снабжения, целевым поступлением.

В листе 07 декларации по налогу на прибыль отражаются целевые поступления (финансирование), поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ* (п. 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).

Целевыми признаются поступления, которые получены безвозмездно* (п. 2 ст. 251 НК РФ). В процессе централизованного снабжения вышестоящее учреждение обеспечивает имуществом (основными средствами, нематериальными активами, товарно-материальными ценностями) нижестоящие учреждения. При этом в денежных расчетах по централизованному снабжению участвует вышестоящее учреждение. Такой порядок предусмотрен пунктом 341 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Поскольку у получателя имущества не возникает обязанности оплатить имущество, оно признается безвозмездно полученным* (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Кроме того, имущество, полученное в порядке централизованного снабжения, должно использоваться получателями по назначению, определенному передающей стороной, на содержание и ведение ими уставной деятельности, а также отдельно учитываться. При соблюдении этих условий поступления признаются целевыми для целей налогообложения.* Это следует из пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Полученное имущество отразите в листе 07 декларации по налогу на прибыль как поступления от собственников созданным ими учреждениям (код 220)* (подп. 7 п. 2 ст. 251 НК РФ, п. 1.1, 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174). Объясняется это так. Государственные (муниципальные) учреждения создаются Россией, субъектом РФ или муниципальным образованием. Эти публично-правовые образования являются собственниками имущества всех учреждений. Это следует из пункта 2 статьи 120 Гражданского кодекса. А значит, вышестоящее учреждение при оплате имущества для централизованного снабжения выступает от лица собственника – публично-правового образования. Поэтому получатель имущества вправе рассматривать его как полученное от собственника.*

<…>

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения (с изменениями на 14 ноября 2013 года)

<…>

«Раздел XV. Порядок заполнения Листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" Декларации*

15.1. "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" (Лист 07 Декларации) (далее - Отчет) составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде* бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям (с 1 января 2011 года - в Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям).*

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении N 3 к настоящему Порядку таблицы и переносит в графу 1.*

<…>

Приложение N 3
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на прибыль
организаций, утвержденному
приказом ФНС России
от 22 марта 2012 года N ММВ-7-3/174@

Перечень имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования*

<…>

Наименование полученных целевых средств

Код вида поступлений

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:

 

взносы учредителей (участников, членов)

120

доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров

130

пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации*

140*

<…>

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

24.03.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 30.56%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.33%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 63.89%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль