Статья КОСГУ при уплате единого налога с доходов при УСН

1226

Вопрос

П о какому КОСГУ автономные учреждения должны оплатить налог при упрощенной системе налогообложения по 290 или 180 с минусом?

Ответ

Единый налог с доходов при УСН перечисляется в бюджет в уменьшение доходов по статье КОСГУ 130.

 

Начисление единого налога при упрощенке производится по статье доходов КОСГУ 130.

Перечисление налога производится статье КОСГУ 130 со знаком «минус».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

<…>

В государственных и муниципальных учреждениях

В автономных учреждениях*

Начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению в бухучете отразите проводками:

Дебет 2.401.10.100 Кредит 2.303.05.000 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);

Дебет 2.401.10.100 Кредит 2.303.05.000 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой вывод следует из пунктов 3, 159 Инструкции № 183н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 303.00, 401.10).

Пример расчета авансовых платежей по единому налогу. Автономное учреждение применяет упрощенку, единый налог платит с доходов*

Автономное учреждение «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов.

За I квартал учреждение получило налогооблагаемых доходов на сумму 2 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 120 000 руб. (2 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 60 000 руб. (120 000 руб. × 50%).

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 50 000 руб. (50 000 руб. < 60 000 руб.). Авансовый платеж с учетом налогового вычета составил 70 000 руб. (120 000 руб. – 50 000 руб.).

В бухучете сделана запись:*

Дебет 2.401.10.130* Кредит 2.303.05.000 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 70 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу за I квартал.*

25 апреля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.

За первое полугодие учреждение получило налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

Авансовые платежи за полугодие бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 153 000 руб. (153 000 руб. < 180 000 руб.). Авансовый платеж с учетом налогового вычета составил 207 000 руб. (360 000 руб. – 153 000 руб.).

По итогам полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал авансовый платеж по единому налогу к доплате:
207 000 руб. – 70 000 руб. = 137 000 руб.

В бухучете сделана запись:*

Дебет 2.401.10.130* Кредит 2.303.05.000 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 137 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу за первое полугодие.*

25 июля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.*

В III квартале у учреждения не было налогооблагаемых доходов. Поэтому общая сумма доходов за девять месяцев составила 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 170 000 руб. (170 000 руб. < 180 000 руб.). Авансовый платеж с учетом налогового вычета составил 190 000 руб. (360 000 руб. – 170 000 руб.).

Сумма авансовых платежей по единому налогу, начисленная к доплате (сумм к уменьшению не было) за I квартал и первое полугодие, составила 207 000 руб. (70 000 руб. + 137 000 руб.).

Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате за I квартал и первое полугодие (190 000 руб. < 207 000 руб.). Поэтому по итогам девяти месяцев бухгалтер «Альфы» рассчитал авансовый платеж по единому налогу к уменьшению:
190 000 руб. – 207 000 руб. = -17 000 руб.

В бухучете сделана запись:

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.303.05.000 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 17 000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма авансовых платежей по единому налогу за девять месяцев.

Возникшая разница (17 000 руб.) засчитывается учреждению в счет уплаты единого налога по итогам года.

Пример расчета единого налога за год. Автономное учреждение применяет упрощенку, единый налог платит с доходов*

Автономное учреждение «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов.

По итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев бухгалтер «Альфы» начислил к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) и перечислил в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 190 000 руб., в том числе:

  • по итогам I квартала к доплате 110 000 руб.;
  • по итогам первого полугодия к уменьшению 10 000 руб.;
  • по итогам девяти месяцев к доплате 90 000 руб.

В IV квартале у «Альфы» налогооблагаемых доходов не было. За год (фактически за девять месяцев) учреждение получило налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Единый налог за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

Сумму единого налога бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 175 000 руб. (175 000 руб. < 180 000 руб.). Единый налог с учетом налогового вычета составил 185 000 руб. (360 000 руб. – 175 000 руб.).

Сумма единого налога за год меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев (185 000 руб. < 190 000 руб.). Поэтому по итогам года бухгалтер рассчитал единый налог при упрощенке к уменьшению:
185 000 руб. – 190 000 руб. = -5000 руб.

В бухучете сделана запись:

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.303.05.000 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 5000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма единого налога по итогам года.

Чтобы зачесть возникшую переплату (5000 руб.) в счет будущих платежей по единому налогу, бухгалтер «Альфы» одновременно с налоговой декларацией за год подал в налоговую инспекцию заявление о зачете излишне уплаченной суммы.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

20.03.2014 г.

С уважением,

Елена Изотова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной
ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 16.67%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль