Списание кредиторской задолженности

613

Вопрос

Необходима бухгалтерская проводка по списанию кредиторской задолженности по счету "220531* в связи со сроком давности более трех лет и не подтвержденная актом сверки. И как правильно оформить данное списание

Ответ

В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности равен трем годам. Поэтому если срок исковой давности не прерывался за данный промежуток времени, то учреждение вправе списать кредиторскую задолженность с баланса.

Кредиторская задолженность в сумме требований, не предъявленных кредитором по договору, в том числе не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд невостребованных долгов. И такая задолженность списывается. Для списания задолженности учреждению потребуется следующий перечень документов:

- первичные документы, подтверждающие возникновение кредиторской задолженности (договоры, акты, счета, платежные документы);

- инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, кредиторами (ф.0504089);

- акт о результатах инвентаризации (ф.0504835);

- объяснительная записка о причине образования задолженности;

- бухгалтерская справка (ф.0504833). В ней нужно указать время и причину образования задолженности, а также отметить, что срок исковой давности истек, поэтому есть основание для списания задолженности в соответствии с результатами проведенной инвентаризации;

- приказ руководителя учреждения.

В бухучете невостребованную кредиторскую задолженность списывают на доходы учреждения в том периоде, когда истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. Одновременно отразите ее на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в сумме, списанной с балансового учета.

Списание депонированной зарплаты отразите проводками:

Дебет 2.205.31.000 Кредит 2.401.10.173
– списана не востребованная в течение срока исковой давности кредиторская задолженность;

Дебет 20
– отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

Если задолженность так и не будет востребована в течение срока исковой давности (обычно три года), то она списывается с забалансового учета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух » версия для бюджетных , казенных и автономных учреждений

1. Рекомендация:Как списать депонированную зарплату, которую сотрудник не получил

Срок исковой давности

Депонированную зарплату сотрудник вправе получить в течение срока исковой давности. После окончания этого срока невостребованную задолженность учреждения можно списать. Такой порядок следует из положений пункта 167 приложения 1 к Инструкции № 162н, пункта 138 Инструкции № 174н, пункта 166 Инструкции № 183н.

Документальное оформление

Депонированная зарплата представляет собой кредиторскую задолженность учреждения перед сотрудником. Письменным обоснованием списания депонированной зарплаты с истекшим сроком исковой давности является приказ руководителя. Он издается по результатам инвентаризации кредиторской задолженности. При этом составляют бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

Бухучет

В бухучете невостребованную зарплату списывают на доходы учреждения в том периоде, когда истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. Одновременно отразите ее на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в сумме, списанной с балансового учета. Для бюджетных и автономных учреждений такой порядок установлен в пункте 138 Инструкции № 174н, пункте 166 Инструкции № 183н.* В Инструкции № 162н аналогичной нормы нет. Вместе с тем, поскольку методология учета – общая для всех типов учреждений (установлена Инструкцией к Единому плану счетов № 157н), казенные учреждения могут применять данные положения (в части, не противоречащей Инструкции № 162н).

Порядок отражения операций по списанию депонированной зарплаты зависит от типа учреждения.

<…>

В учете автономных учреждений:

Списание депонированной зарплаты отразите проводками:*

Дебет 0.304.02.000 Кредит 0.401.10.173
– списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата;

Дебет 20
– отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

При этом в случае наличия документов, подтверждающих смерть сотрудника, а также при отсутствии требований со стороны наследников списываемую с баланса задолженность на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» не отражайте.

Такой порядок списания предусмотрен пунктом 166 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 304.02, 401.10).

Следует отметить, что списать задолженность, учтенную на забалансовом счете 20, можно:

  • либо по требованию, предъявленному кредитором (в порядке, установленном законодательством);
  • либо актом учреждения, установленным в рамках формирования учетной политики.

Об этом сказано в пункте 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Восстановление задолженности по требованию сотрудника отразите проводками:

Дебет 0.401.10.173 Кредит 0.304.02.000
восстановлена кредиторская задолженность по депонированным суммам;

Кредит 20
списана с забалансового учета кредиторская задолженность по депонированным суммам на основании справки (ф. 0504833).

При этом в связи с отсутствием в Инструкции № 183н корреспонденции счетов по восстановлению кредиторской задолженности (Дебет 401.10 Кредит 304.02) согласуйте ее с учредителем (п. 5 Инструкции № 183н).

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 183н).

Пример списания депонированной зарплаты, образовавшейся в рамках деятельности, приносящей доход. Учреждение рассчитывает налог на прибыль методом начисления

Автономное учреждение «Альфа» имеет в своей структуре производственную мастерскую, которая используется в рамках деятельности, приносящей доход.

Срок выдачи зарплаты, установленный в «Альфе», – с 5-го по 10-е число (включительно) каждого месяца. Для сотрудников производственной мастерской срок выдачи зарплаты – 10-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором учреждения.

За февраль 2013 года сотрудникам производственной мастерской зарплата выдана из кассы 7 марта.

Рабочий А.И. Иванов не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (25 200 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумма депонированной зарплаты была сдана на счет учреждения по истечении срока выплаты зарплаты. Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете:

Дебет 2.302.11.000 Кредит 2.304.02.000
– 25 200 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 2.210.03.000 Кредит 2.201.34.000
– 25 200 руб. – отражено выбытие из кассы депонированной зарплаты;

Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.210.03.000
– 25 200 руб. – отражено поступление на счет учреждения депонированной зарплаты;

Дебет 18 (код вида выбытий)
– 25 200 руб. – отражено восстановление кассового расхода.

Бухгалтер «Альфы» определил, что в случае невостребованности зарплаты ее можно отнести на доходы 8 марта 2016 года (та же дата, что и дата начала срока исковой давности, только тремя годами позже).

Зарплата не была востребована. По приказу руководителя 28 марта 2016 года проведена инвентаризация кредиторской задолженности. В этот же день на основании приказа руководителя бухгалтер «Альфы» составил справку по форме № 0504833 и отнес сумму депонированной зарплаты в доходы в бухучете:

Дебет 2.304.02.000 Кредит 2.401.10.173
– 25 200 руб. – включена невостребованная депонированная зарплата в состав доходов;

Дебет 20
– 25 200 руб. – отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

В I квартале 2016 года бухгалтер «Альфы» включил сумму депонента в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль.

<…>

Станислав Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

2. Статья: Нюансы списания невостребованной кредиторской задолженности

Какие документы нужны

Кредиторская задолженность в сумме требований, не предъявленных кредитором по договору, в том числе не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд невостребованных долгов. И такая задолженность списывается. Для списания задолженности учреждению потребуется следующий перечень документов:*

  • «первичка», подтверждающая возникновение кредиторской задолженности (договоры, акты, счета, платежные документы);
  • инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, кредиторами ( ф.0504089);
  • акт о результатах инвентаризации ( ф.0504835), порядок проведения которой установлен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49;
  • объяснительная записка о причине образования задолженности;
  • бухгалтерская справка ( ф. 0504833). В ней нужно указать время и причину образования задолженности, а также отметить, что срок исковой давности истек, поэтому есть основание для списания задолженности в соответствии с результатами проведенной инвентаризации;
  • приказ руководителя учреждения.

Данная процедура должна быть утверждена локальными нормативными актами бюджетного учреждения или учетной политикой.

Отражаем списание в учете

Списание кредиторской задолженности осуществляется с использованием счета 0 401 10 173* ( п. 129 Инструкции по применению Плана счетов бухучета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010г. №174н).

При этом в соответствии с пунктом371 Инструкции по применению единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н, задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к забалансовому учету.

Аналитический учет организуется в разрезе видов выплат (поступлений), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность, с указанием полного наименования кредитора, а также иных реквизитов, необходимых для определения кредитора и задолженности.

Если задолженность так и не будет востребована в течение срока исковой давности, то она списывается с забалансового учета.*

Приведем пример списания сумм.

ПРИМЕР

По результатам инвентаризации расчетов, проведенной в учреждении, выявлена нереальная к взысканию кредиторская задолженность по договору подряда (по текущему ремонту зданий) в размере 5000 руб. На основании приказа руководителя данная задолженность списана.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Списана задолженность организации перед кредитором

4 302 25 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества»

4 401 10 173
«Чрезвычайные доходы от операций с активами»

5000

Учтена списанная кредиторская задолженность за балансом

20
«Задолженность, не востребованная кредитором»

5000

Срок исковой давности

В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности равен трем годам.* Хотя для отдельных видов требований установлены специальные сроки исковой давности, например:

  • один год – для требований, предъявляемых в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда, за исключением работ в отношении зданий и сооружений ( ст.725 Гражданского кодекса РФ);
  • два года – для требования, вытекающего из договора имущественного страхования, за исключением договора страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц ( ст. 966 Гражданского кодекса РФ).

При этом течение срока исковой давности, согласно статье 202 Гражданского кодекса РФ, может приостанавливаться:

  • если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила);
  • в силу установленной Правительством РФ отсрочки исполнения обязательств (мораторий);
  • в силу приостановления действия закона или иного правового акта, регулирующего соответствующее отношение;
  • если стороны заключили соглашение о проведении процедуры медиации в соответствии с Федеральным законом от27 июля 2010 г. № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)».

Списанная задолженность – доход

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признается внереализационным доходом (в рамках приносящей доход деятельности).*

При методе начисления такая кредиторская задолженность учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок ее исковой давности ( подп. 5 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить
Списанная невостребованная задолженность сначала отражается за балансом ( счет 20). Однако если в течение срока исковой давности (обычно это три года) она не будет востребована кредитором, то она списывается и с забалансового учета.*

А.Л. Опальская, эксперт по бюджетному учету

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ» № 1, ЯНВАРЬ 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

19.03.2014г.

С уважением, Булат Ахмутинов

эксперт Горячей линии БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Наталией Зориной, ведущим экспертом Горячей линии БСС «Система Главбух»

_________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль