Списание переплаты налога

587

Вопрос

Прошу Вас проконсультировать меня по следующему вопросу: В нашем учреждении числится кредиторская задолженность в сумме (-)388,00 рублей по платежам ЕСН. Это переплата страховых взносов, действующих до 2010г. В 2012г. от Межрайонной ИФНС было получено решение об отказе в осуществлении возврата с формулировкой " сумма переплаты не подтверждается данными камеральной проверки (в карточке лицевого счета отсутствует переплата)", в 2014г. на наш запрос в отделение ПФ РФ пришло решение об отказе в зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов с решением "отказать в возврате сумм излишне уплаченных взносов". Можно ли на основании этих документов готовить приказ руководителя на списание данной задолженности?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом переплату по ЕСН, которая образовалась более трех лет назад, можно списать как безнадежную дебиторскую задолженность (в том числе на основании решения ИФНС об отказе в возврате и отказе отделения ПФ РФ на запрос о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов). Списание переплаты по ЕСН оформите  в соответствии с приведенным материалом.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Переплату по налогу, которую уже не вернуть, можно списать как безнадежную дебиторку

Из-за чего спорят: Контролеры считают, что налоговую переплату, которая образовалась более трех лет назад, нельзя отнести к безнадежным долгам.* А потому нет оснований включать ее сумму в расходы.

Кого обычно поддерживают судьи: Компанию.

Решающий аргумент: Переплаченные суммы налогом, по сути, не являются. Значит, их можно списать как любую безнадежную дебиторку.*

Допустим, у компании есть переплата по налогу. Но трехлетний срок ее возврата из бюджета уже прошел. Такое бывает, когда излишне уплаченные суммы выявили не сразу. Например, если аудиторы подсказали, что компания не учитывала какие-либо расходы, хотя вполне могла это сделать. Еще переплату нередко обнаруживают при сверке с налоговиками.

В подобной ситуации возникает резонный вопрос: можно ли списать сумму переплаты на расходы в налоговом учете? Мнение налоговиков по этому вопросу отличается от подхода практиков. Ваши коллеги, пользователи сайта журнала «Главбух», проголосовали за ту позицию, которая им ближе. Результаты опроса приведены ниже, а наши рекомендации — далее в статье. Также в конце статьи мы привели таблицу, в которой собрали для вас несколько свежих судебных дел, выводы из которых пригодятся, если решите спорить с ревизорами по аналогичным вопросам в суде.*

Можно ли включить в расходы переплату по налогу, которая образовалась более трех лет назад?*

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Мнение контролеров*

Григорий Лалаев,

заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России

— Переплату по налогам учесть в составе расходов нельзя. Даже если срок для ее возврата из бюджета прошел. Несмотря на то что компания не обратилась в инспекцию за возвратом в течение трех лет, излишне уплаченный налог, по сути, дебиторской задолженностью не является. И списать эту сумму в качестве безнадежного долга компания не может (письмо Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-03-06/1/457).* А в отношении переплаты по налогу на прибыль также нужно учитывать, что суммы этого налога нельзя относить на расходы (п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Аргументы практиков*

Ольга Саутина,

руководитель департамента компании «Базальт»

— Переплату по налогу, которая образовалась более трех лет назад, можно включить в расходы. В том числе это относится к излишне уплаченному налогу на прибыль. Несмотря на то, что сумму налога на прибыль учитывать в составе затрат нельзя (п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Но переплата, по сути, налогом не является. Ведь получается, что компания перечислила эту сумму в бюджет, хотя не была обязана это делать. В то же время на внереализационные расходы компания вправе относить долги, по которым истек срок давности. Поэтому переплату можно списать на расходы в качестве безнадежного долга на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 кодекса. При условии, что прошло три года после уплаты лишней суммы в бюджет.*

Совет от редакции*

Ольга Солдатова,

ведущий эксперт журнала «Главбух»

— Если по налогам зависла просроченная переплата, возможны следующие варианты. Первый. Списать эту сумму на расходы* (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 г. по делу № А78-5404/2011). Второй — подать заявление о возврате в инспекцию. А после того как контролеры откажут, попробовать вернуть переплату через суд. Для этого установлен трехлетний срок с даты, когда компания узнала или должна была узнать о переплате. Поэтому придется доказывать, что лишние суммы налога вы выявили менее трех лет назад. Таким подтверждением может быть акт сверки с бюджетом.

Как видите, в любом случае придется судиться с налоговиками. Поэтому советуем чаще сверяться с инспекцией, чтобы своевременно выявлять переплату. А также по возможности сразу тщательно проверять расчет налогов за каждый период. Тогда вы сможете вернуть уплаченные суммы через инспекцию.*

<…>

Журнал «Главбух» №16, Август 2013

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>

Инвентаризация задолженности

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально* (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Инвентаризацию проводите по приказу руководителя.

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и служебная записка. Приказ в свою очередь служит основанием для списания дебиторской задолженности с балансового учета* (письмо Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902).

К инвентаризационной описи расчетов приложите документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности, например:*

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.*

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

18.03.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 34.38%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.38%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 18.75%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль