Отражение достройки(дооборудования)основных средств

407

Вопрос

Здравствуйте, проконсультируйте, пожалуйста по следующему вопросу. В августе 2012 года учреждением был приобретен и введен в эксплуатацию микроскоп стоимостью 39 400 руб. Амортизация начислена в момент ввода в эксплуатацию в сумме 39 400 руб. В феврале 2013 года к данному микроскопу дополнительно приобретается окуляр стоимостью 4 700 руб., который будет использоваться только с этим микроскопом. Таким образом, производится доукомплектация микроскопа. Срок полезного использования микроскопа при этом не увеличивается. Правомерно ли отнести стоимость окуляра на увеличение стоимости микроскопа? Стоимость микроскопа в этом случае составит 44 100 руб. Как правильно должна начисляться амортизация после доукомплектации?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом отнесение стоимости окуляра на увеличение стоимости микроскопа будет правомерно в том случае, если установка окуляра придаст микроскопу новые дополнительные функции или изменят показатели работы. При этом окуляр должен составлять с микроскопом  единое целое, и раздельное их применение невозможно. В случае если стоимость окуляра правомерно отнесена на стоимость микроскопа, то перерасчета нормы амортизации в связи с дооборудованием не производите. То есть стоимость окуляра (затрат на дооборудование), включенных в первоначальную стоимость микроскопа, учреждение имеет право отнести на амортизацию единовременно.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении достройку (дооборудование) основных средств

В связи с производственной необходимостью учреждение может основное средство достроить (дооборудовать).*

Ситуация: что понимается под достройкой и дооборудованием основных средств* (mod = 112, id = 49121)

Достройка и дооборудование проводятся с целью придать основному средству новые качества и характеристики* (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ).

Дооборудование – это дополнение основного средства новыми частями, деталями и другими механизмами, которые придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы. Новые части (детали, механизмы) должны составлять с основным средством единое целое, и раздельное их применение невозможно. Такое определение дано в пункте 310.2 письма Минфина России от 5 февраля 2010 г. № 02-05-10/383. К дооборудованию, например, относится установка в компьютере CD-ROM, монтаж кунга на шасси автомобиля* (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/94).

<…>

Бухучет

Затраты на достройку (дооборудование) основных средств учитывайте на счете 0.106.01.000* «Вложения в основные средства» (п. 130 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с достройкой (дооборудованием) основных средств, зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Затраты на достройку (дооборудование) основных средств собственными силами отразите проводкой:*

Дебет 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310) Кредит 0.105.36.440 (0.105.26.440, 0.302.11.730, 0.303.02.730...)*
– учтены расходы на достройку (дооборудование) основного средства (стоимость расходных материалов, зарплата сотрудников, отчисления с зарплаты и т. д.).

<…>

По завершении работ по достройке (дооборудованию) затраты, учтенные на счете 0.106.01.000, увеличивают первоначальную стоимость основного средства* (п. 27 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). При этом сделайте проводку:*

Дебет 0.101.11.310 (0.101.21.310, 0.101.34.310...) Кредит 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310)*
– увеличена первоначальная стоимость основного средства на сумму затрат на достройку (дооборудование).

Такой порядок установлен пунктами 9, 51, 53 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета101.00, 106.01, 302.00).

<…>

Расходы на достройку (дооборудование) отразите в инвентарной карточке учета основного средства по форме № 0504031 (№ 0504032).* Об этом сказано в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Увеличение срока полезного использования

Достройка (дооборудование) может привести к увеличению срока полезного использования основного средства.* В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования основного средства должен быть пересмотрен. Это делает комиссия по поступлению и выбытию активов при принятии основного средства из достройки (дооборудования), исходя из следующих факторов:

<…>

Это следует из пункта44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Результаты пересмотра срока полезного использования в связи с достройкой (дооборудованием) основного средства установите приказом руководителя.

Если работы по достройке (дооборудованию) не привели к увеличению срока полезного использования, приемочная комиссия должна указать это в акте о приеме-сдаче достроенных (дооборудованных) основных средств.*

<…>

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: Как начислять амортизацию объекта основных средств в налоговом учете после его достройки (дооборудования)

Законодательством не предусмотрен пересчет нормы амортизации в связи с достройкой (дооборудованием) основного средства. Поэтому после достройки (дооборудования) амортизацию по основному средству начисляйте по прежним нормам.* При применении линейного метода используйте формулу:

Ежемесячная сумма амортизации

=

Первоначальная стоимость основного средства после достройки (дооборудования)

×

Норма амортизации


При применении нелинейного метода используйте формулу:

Ежемесячная сумма амортизации

=

Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы), в которую входит основное средство после достройки (дооборудования)

×

Норма амортизации


Такой порядок следует из пункта 2 статьи 257, пункта 2 статьи 259.1, пунктов 3 и 4 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ.

Не более 10 процентов (30% – в отношении основных средств, входящих в третью–седьмую амортизационные группы) затрат на достройку (дооборудование), включенных в первоначальную стоимость основного средства, учреждение имеет право списать в расходы единовременно.* Такое положение должно быть зафиксировано в учетной политике учреждения для целей налогообложения. Этот порядок следует из пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/140.

Из рекомендации «Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении достройку (дооборудование) основных средств»

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

17.03.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 30.77%
  • Над составлением бюджетной сметы 3.85%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 73.08%
  • Над налоговой отчетностью 15.38%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль