Отражение перерасчета в справке 2-НДФЛ

351

Вопрос

Сотруднику в 2013 году был предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка, его доход превысил 280 000 рублей в июне 2013 г ., но из-за счетной ошибки с марта 2013 года НДФЛ удерживался без учета этого вычета. В январе 2014 года ему был сделан перерасчет НДФЛ за март,апрель,май 2013г. Как теперь правильно отразить в справке 2-НДФЛ за 2013 год суммы налога исчисленную, удержанную и перечисленную для подачи сведений в налоговую и нужно ли подавать уточненную справку 2-НДФЛ в связи с перерасчетом?

Ответ

Да, нужно подать новую справку 2-НДФЛ. В ней отразите скорректированные данные об исчисленном, удержанном и уплаченном налоге — в строках 5.3—5.5. А строку 5.6, где обычно пишут излишне удержанную сумму, не заполняйте. Справке надо присвоить тот же номер, что и предыдущей. Но вот дата будет новая. Скажем, день, когда вы вернули НДФЛ. Сроков, в которые подают уточненную справку, нет. Но лучше с этим не затягивать. К форме 2-НДФЛ стоит приложить письмо с пояснением причин корректировок.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

1. Рекомендация: К ак вернуть излишне удержанный НДФЛ

Возврат переплаты через учреждение

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в учреждение, которое удержало налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя учреждения заявление в произвольной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика (в т. ч. его наследникам), не производится. Налоговым законодательством это не предусмотрено. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.

Возврат налога наличными не допускается, поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31).

Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и учреждением на дату подачи заявления. Например, заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в учреждение и после увольнения из него, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога. В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному сотруднику. Подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-370 и от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430.

Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:

  • из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в учреждении);
  • – из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым учреждение является налоговым агентом.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки, по которым был удержан НДФЛ, направляемый учреждением на возврат переплаты, значения не имеют. Например, налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно вернуть за счет сумм НДФЛ, начисленных по ставкам 9, 13, 30 или 35 процентов. Вместе с тем, налоговые агенты обязаны вести раздельный учет доходов (сумм НДФЛ), в отношении которых применяются разные налоговые ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Вернув работнику налог, придется сдать уточненную справку 2-НДФЛ

Допустим, вы обнаружили только сейчас, что в прошлом году удержали лишний НДФЛ из доходов работника. И вернули ему этот налог. Теперь же вам надо уточнить сведения о доходах такого сотрудника, которые вы подавали в инспекцию по итогам 2011 года. То есть оформить и подать новую справку 2-НДФЛ.

В ней отразите скорректированные данные об исчисленном, удержанном и уплаченном налоге — в строках 5.3—5.5. А строку 5.6, где обычно пишут излишне удержанную сумму, не заполняйте.

Кстати, справке надо присвоить тот же номер, что и предыдущей. Но вот дата будет новая. Скажем, день, когда вы вернули НДФЛ.

Сроков, в которые подают уточненную справку, нет. Но лучше с этим не затягивать. К форме 2-НДФЛ стоит приложить письмо с пояснением причин корректировок.

Журнал «Главбух» № 20, Октябрь 2012

3. Статья: Правила возврата излишне уплаченного НДФЛ

* Письмо ФНС России от 20 сентября 2013 г. № БС-4-11/17025 , включено в нормативную базу электронного журнала.

Возможность возврата налога

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен статьей 216 Налогового кодекса РФ. Это календарный год, в течение которого могут возникнуть ситуации, когда налог будет излишне удержан. Тогда переплату работнику придется вернуть в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Согласно абзацу 7 пункта 1 данной статьи, сумму налога, перечисленную в бюджет, бюджетному учреждению как налоговому агенту возвращает налоговый орган в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Причины переплаты

Рассмотрим распространенные случаи возникновения переплаты по НДФЛ.

Работнику не предоставлен вычет

Детские вычеты положены сотруднику до того момента, пока его доходы за календарный год не превысят 280 тыс. руб. Значит, предоставление вычетов необходимо прекратить, когда совокупный доход работника за все прошедшие месяцы окажется больше указанной суммы ( подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).

Стандартные детские вычеты применяются к доходам, которые облагаются налогом на доходы физлиц по ставке 13 процентов.

К ним относятся:

  • заработная плата и надбавки к ней;
  • премии;
  • отпускные;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • выплаты по гражданско-правовым договорам.

Доходы, не включаемые в лимит, определены статьей 217 Налогового кодекса РФ. В частности, это компенсации, установленные законодательством, выходное пособие при увольнении, детские пособия, пособие по беременности и родам, материальная помощь, если ее размер не превышает 4 тыс. руб., суточные в пределах 700 руб. в день по командировкам на территории России и 2500 руб. – по зарубежным.

Доходы, частично освобожденные от обложения НДФЛ, также учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета, но только в части, с которой удерживается налог. На это обращено внимание в письме Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-06/8872 .

На практике возникают ситуации, когда в отдельные месяцы налогового периода у сотрудника отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Тогда стандартные вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход будет получен. Причем за каждый месяц налогового периода, включая те, в которых не было выплат дохода. Если же выплата дохода с какого-либо месяца полностью прекращается и не возобновляется до окончания налогового периода, то стандартный вычет за указанные месяцы такого периода не положен ( письмо Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15669 ).

Переплата по налогу возникает и в случаях, когда работник устраивается на новую работу. Здесь важно помнить, что детские вычеты предоставляются с месяца его поступления на работу и с учетом доходов, полученных в текущем году у предыдущих работодателей. › |

› | Суммы доходов текущего года, полученные у предыдущих работодателей, можно узнать из справки по форме 2-НДФЛ. Она выдается на прежнем месте работы.

Аналогичное правило нужно применять и при установлении детского вычета сотруднику, прежде работающему в данном учреждении. То есть необходимо учитывать доход, полученный работником до момента его увольнения.

Если же работник утверждает, что данное место работы у него является первым или же он не работал длительное время, то отсутствие заработка в текущем году подтвердит трудовая книжка.

Разберем на примере, как правильно исчислить детский вычет, принимая во внимание установленный лимит и доходы по прежнему месту работы.

Пример

16 сентября 2013 года работник принят на работу в научно-исследовательскую лабораторию (бюджетное учреждение) на должность инженера на пятидневную рабочую неделю. Ему установлен оклад в размере 32 000 руб.

Работник представил в бухгалтерию справку 2-НДФЛ , подтверждающую его доход за 2013 год у прежнего работодателя, который составил 214 000 руб., а также документы, подтверждающие право на детский вычет, с заявлением о его получении. В сентябре 2013 года (21 рабочий день) сотрудником было отработано 11 дней, его заработок за этот период:

32 000 руб. : 21 раб. дн. × 11 раб. дн. = = 16 761,90 руб.

В итоге его совокупный доход за 2013 год по всем местам работы составил 230 761 руб. 90 коп., что меньше 280 000 руб. Значит, работник вправе получить в сентябре детский вычет в размере 1400 руб.

Если октябрь и ноябрь сотрудником будут отработаны полностью, то в октябре он еще будет иметь право на вычет, а в ноябре – уже нет.

Учтем, что для назначения вычетов у работодателя должны быть документы, подтверждающие правомерность их предоставления. А именно:

  • заявление сотрудника, написанное в произвольной форме;
  • копия свидетельства о рождении ребенка, а в случае его усыновления – выписка из решения суда;
  • справка с места учебы ребенка, которая представляется ежегодно (необходима в случае обучения ребенка по очной форме в возрасте от 18 до 24 лет);
  • иные необходимые подтверждающие документы.

Если работник купил квартиру, дом (их часть), он имеет право на имущественный вычет ( ст. 220 Налогового кодекса РФ ).

Предоставляется такой вычет по месту работы сотрудника на основании уведомления из налогового органа.

<…>

Результат ошибки

Переплата по налогу на доходы физических лиц также часто возникает в результате счетной ошибки или опечатки, а также сбоя программы при расчетах НДФЛ.

Возвращаем суммы

Работодатель вправе вернуть излишне удержанный налог за счет уменьшения НДФЛ, удержанного в будущем и исчисленного с доходов как налогоплательщика, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих у него доходы. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Возврат из уменьшенного НДФЛ

Вернуть суммы учреждение должно в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет работника в банке, который должен быть указан в его заявлении ( абз. 4 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ ).

На возврат налога отведено три месяца. Отсчет ведется с момента подачи работником заявления на возврат. За каждый день просрочки сотруднику причитаются проценты. Они начисляются на сумму излишне удержанного НДФЛ исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни нарушения срока ( абз. 5 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе подать заявление на возврат НДФЛ в течение трех лет с момента уплаты налога. Получается, что работодатель вправе отказать работнику, если тот пропустил срок обращения. Однако следует помнить: работник может отстоять свою правоту в суде.

Если же учреждение само выявит факт излишнего удержания сумм, оно обязано проинформировать об этом работника в течение 10 дней.

У работодателя не хватило средств

Однако у учреждения может не хватить перечислений в бюджет, необходимых для возврата.

Если суммы налога недостаточно, то за возвратом части налога следует обратиться в налоговый орган. Для этого учреждение по месту своего учета подает заявление о возврате переплаты.

К заявлению нужно приложить выписку из регистра налогового учета за период, относящийся к моменту излишнего удержания налога. Также необходимы документы, подтверждающие факт переплаты. Их надо представить в течение 10 дней с момента получения заявления от налогоплательщика ( абз. 6 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ ).

Возврат налоговому агенту из бюджета излишне уплаченной суммы НДФЛ производится налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Инспекция должна сообщить в письменной форме о своем решении о возврате переплаты (или об отказе в осуществлении возврата) в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения.

Если принято положительное решение, переплату по налогу на доходы физических лиц инспекция обязана вернуть в течение месяца после получения соответствующего заявления. Если указанный срок нарушен, на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки.

<…>

Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении» № 11, Ноябрь 2013


* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

13.03.2014г.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль