Начисление НДФЛ при выдаче подарка ребенку сотрудника

145

Вопрос

Недавно я задала вопрос: как вести учет премии для культурно-массовых мероприятий для приглашенных артистов , страховые взносы начисляю или нет , или только ндфл, и мне пришел ответ от Евгении Шерченковой и я не поняла. Вот , например , наше учреждение устроило мероприятие и на этом мероприятии тем , кто занял первые места , выдает денежные премии. А людей мы не принимаем по ГП Д . Это разовые люди , которые приняли участие на мероприятии. Они нам никакие услуги не оказывают. Просто участвуют на музыкальной битве.

Ответ

В том случае, если артисты не нанимаются Вами профессионально, а просто являются случайными участниками проводимых мероприятий, суммы выданных «премий» будут являться подарком, предусматривающим безвозмездную передачу прав собственности на имущество (денежные средства). Поскольку данные лица не состоят с учреждением ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях, такие подарки нельзя отнести к выплатам и вознаграждениям по трудовым или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ (оказание услуг), поэтому взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляются.

 

От налога на доходы физических лиц освобождаются подарки, полученные налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 руб. за налоговый период (календарный год). При получении физическими лицами от организации доходов, не превышающих 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физлиц. Предоставлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах при подарках менее 4000 рублей не нужно. Однако в случае, если размер подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, должна удержать, перечислять НДФЛ в бюджет и подать сведения в налоговый орган.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

1. Рекомендация: Нужно ли начислить страховые взносы при выдаче подарка ребенку сотрудника

При выдаче подарка ребенку сотрудника взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте. Поскольку ребенок не состоит с учреждением ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях, такие подарки нельзя отнести к выплатам и вознаграждениям по трудовым или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичный вывод следует из письма Минздравсоцразвития от 19 мая 2010 г. №1239-19.

Из рекомендации «Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка»

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: С недорогих подарков налог на доходы физических лиц не удерживается

документ
Письмо Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16327 .

что изменилось
Чиновники рассмотрели следующую ситуацию. Организация вручает призы физическим лицам, которые не являются ее работниками. Если стоимость подарка каж дому физлицу не превышает 4000 руб., организация не должна удерживать с них НДФЛ и не обязана представлять в налоговые органы сведения о доходах таких лиц.

комментарий
Организация будет признаваться налоговым агентом, если размер подарков для одного и того же физического лица превысит в налоговом периоде 4000 руб.

Льгота по налогу

Как прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, от налога на доходы физических лиц освобождаются подарки, полученные налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 руб. за налоговый период (календарный год).

Таким образом, при получении физическими лицами от организации доходов, не превышающих 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физлиц. При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, предоставлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах.

Если лимит подарков превышен

Однако в случае, если размер подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.

Журнал «Учет в сфере образования» № 6, Июнь 2013


3. Книга: Автономные учреждения. Годовой отчет — 2012

Объект налогообложения

<…>

Учреждение вручило подарки физическим лицам, которые не являются сотрудниками

Учреждение раздает подарки не своим работникам, а посторонним лицам, например покупателям во время проведения рекламной акции. С одной стороны, они получают доход в натуральной форме. Но, с другой стороны, организация не сможет удержать налог на доходы физлиц, так как подарок выдан не деньгами, а вещью. Согласно же пункту 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ, перечислить НДФЛ за одаряемого она не вправе.

В этом случае Налоговый кодекс РФ предписывает в месячный срок после окончания года, в котором вручен подарок, уведомить инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Однако НДФЛ относится к адресным или персональным налогам. Это означает, что удержать его можно только в том случае, если удастся установить конкретного получателя дохода. В то же время при рекламной раздаче подарков это, как правило, сделать затруднительно. А раз так, то и сообщать налоговым инспекторам просто не о ком. Соответственно нет необходимости и подавать сведения по форме 2-НДФЛ.

Увы, но у налоговиков иная точка зрения. Они считают, что отчитываться о таких выплатах все же надо. Для этого у каждого человека, получившего подарок, следует взять паспортные данные. О том, что на практике это далеко не всегда возможно, чиновники умалчивают.

Правда, стоимость подарков крайне редко превышает 4000 руб., а в такой ситуации удерживать налог и отчитываться перед налоговиками не нужно. Кроме того, отметим, что в определенных ситуациях при выплате сумм физлицам учреждение не признается налоговым агентом.

<…>

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

06.03.2014г.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.57%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.84%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 25.49%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль