Отражение в бухучете поступления и выбытия недвижимого и ОЦДИ

154

Вопрос

П о форме 0503730 Баланс бюджетного учреждения строка 337 не равна сумме строк 021+022. Какие могут быть причины отклонений?

Ответ

Строка 337 «Показатели уменьшения балансовой стоимости ОЦИ» в Балансе по форме 0503730 предусмотрена для определения чистой стоимости ОЦИ по строке 338. А в соответствии с приведенным материалом ОЦДИ, приобретенным за счет средств от приносящей доход деятельности (в т. ч. за счет средств ОМС) в процессе деятельности, учреждения вправе распоряжаться самостоятельно, поэтому отражать его на счете 0.210.06.000 не нужно. Соответственно, отражать сумму начисленной амортизации по ОЦДИ приобретенному за счет  средств от приносящей доход деятельности в строке 337 Баланса не нужно. Так как балансовая стоимость этого имущества не отражена по строке 336 «расчеты с учредителем» Баланса и указание амортизации данного  имущества по строке 337 может привести к искажению показателя строки 338 «чистая стоимость ОЦИ» Баланса. Поэтому причиной не равенства показателя строки 337 Баланса сумме строк 021 «амортизация недвижимого имущества» и 022 «амортизация ОЦДИ» может быть не отражение суммы начисленной амортизации на ОЦДИ приобретенным за счет средств от приносящей доход деятельности в строке 337. Кроме того контрольными соотношениями для внутридокументного контроля Баланса по форме 0503730 не предусмотрено равенство строки 337 «Показатели уменьшения балансовой стоимости ОЦИ» сумме строк 021 «амортизация недвижимого имущества» и 022 «амортизация ОЦДИ».

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как бюджетному и автономному учреждению отразить в бухучете (на счете 0.210.06.000) операции, связанные с поступлением и выбытием недвижимого и особо ценного движимого имущества

На счете 0.210.06.000 «Расчеты с учредителем» отразите показатель расчетов с учредителем в объеме прав по распоряжению особо ценным имуществом (ОЦИ) в стоимостной оценке, равной его балансовой стоимости.*

При этом к особо ценному относится имущество, которым учреждения не вправе распоряжаться самостоятельно. А именно (в зависимости от типа учреждения) к ОЦИ относится:*

– в бюджетных учреждениях:*

  • недвижимое имущество (вне зависимости от источника его приобретения);*
  • особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 4;
  • особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 2 и КФО 7, – в части имущества, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности и средств ОМС до изменения типа учреждения;*

<…>

Следует отметить, что ОЦДИ, приобретенным за счет средств от приносящей доход деятельности (в т. ч. за счет средств ОМС) в процессе деятельности, учреждения вправе распоряжаться самостоятельно. Поэтому отражать его на счете 0.210.06.000 не нужно.* Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 17 января 2013 г. № 02-06-07/111, от 26 сентября 2012 г. № 02-06-10/3912.

<…>

Внимание: корректировать показатели, отраженные на счете 0.210.06.000, на сумму начисленной по ОЦИ амортизации не нужно. На данных счетах должна отражаться балансовая стоимость ОЦИ, которым учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться* (письмо Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798).

Из рекомендации «Как бюджетному (автономному) учреждению учесть поступление финансового обеспечения от учредителя»

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Справочники: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Баланса (ф. 0503730)

Порядок заполнения Баланса (ф. 0503730) приведен в соответствии с пунктами 17–20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

<…>

Название статей баланса

Код строки

Счета бухгалтерского учета

АКТИВ

Раздел I. Нефинансовые активы 1

Амортизация основных средств3

0202

Сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 0.104.00.000 «Амортизация» (0.104.11.000–0.104.13.000, 0.104.15.000, 0.104.18.000, 0.104.21.000–0.104.28.000, 0.104.31.000–0.104.38.000, 0.104.41.000–0.104.48.000) – сумма строк 021–024

в том числе:
Амортизация недвижимого имущества учреждения*

0212*

Остаток по счету 0.104.10.000 «Амортизация недвижимого имущества учреждения»*

Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения*

0222*

Остаток по счету 0.104.20.000 «Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения» минус остаток по счету 0.104.29.000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения»*

Амортизация иного движимого имущества учреждения

0232

Остаток по счету 0.104.30.000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения» минус остаток по счету 0.104.39.000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»

Амортизация предметов лизинга

0242

Остаток по счету 0.104.40.000 «Амортизация предметов лизинга» минус остаток по счету 0.104.49.000 «Амортизация нематериальных активов – предметов лизинга»

     

<…>

Раздел II. Финансовые активы

Прочие расчеты с дебиторами

3302

Остаток по счету 0.210.00.000 «Прочие расчеты с дебиторами» – сумма строк 331, 333, 335, 338

в том числе:
расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам

3312

Остаток по счету 0.210.01.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»

расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам

3332

Остаток по счету 0.210.03.000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»

расчеты с прочими дебиторами

3352

Остаток по счету 0.210.05.000 «Расчеты с прочими дебиторами»

расчеты с учредителем*

3365*

Остаток по счету 0.210.06.000 «Расчеты с учредителем»6. Кредитовый остаток по счету отразите со знаком минус*

показатель уменьшения балансовой стоимости ОЦИ*

3375*

Размер амортизационных отчислений особо ценного движимого имущества и недвижимого имущества на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8). Показатель отразите со знаком плюс*

чистая стоимость ОЦИ*

3385

Сумма строк 336 и 337*

     

<…>

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ, КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ ОТ 27.12.2013 «Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами»

<…>

3. Контрольные соотношения для внутридокументного контроля ф.0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения".*

N п/п

Уровень ошибки

Строка

Графа

Соотно-
шение

Строка

Графа

Контроль показателя

1

 

*

6

=

*

3 + 4 + 5

Гр.6 <> Гр.3 + Гр.4 + Гр.5 - недопустимо

2

 

*

10

=

*

7 + 8 + 9

Гр.10 <> Гр.7 + Гр.8 + Гр.9 - недопустимо

3

 

010

*

=

011 + 012 + 013 + 014

*

Стр.010<> Cтр.011 + Стр.012 + Стр.013 + Стр.014 - недопустимо

4

 

020

*

=

021 + 022 + 023 + 024

*

Стр.020 <> Стр.021 + Стр.022 + Стр.023 + Стр.024 - недопустимо

5

 

030

*

=

031 + 032 + 033 + 034

*

Стр.030 <> Стр.031 + Стр.032 + Стр.033 + Стр.034 - недопустимо

6

 

030

*

=

010 - 020

*

Стр.030 <> Стр.010 - Стр.020 - недопустимо

7

 

031

*

=

011 - 021

*

Стр.031 <> Стр.011 - Стр.021 - недопустимо

8

 

032

*

=

012 - 022

*

Стр.032 <> Стр.012 - Стр.022 - недопустимо

9

 

033

*

=

013 - 023

*

Стр.033 <> Стр.013 - Стр.023 - недопустимо

10

 

034

*

=

014 - 024

*

Стр.034 <> Стр.014 - Стр.024 - недопустимо

11

 

040

*

=

041 + 042 + 043

*

Стр.040 <> Стр.041 + Стр.042 + Стр.043 - недопустимо

12

 

050

*

=

051 + 052 + 053

*

Стр.050 <> Стр.051 + Стр.052 + Стр.053 - недопус.

13

 

060

*

=

061 + 062 + 063

*

Стр.060 <> Стр.061 + Стр.062 + Стр.063

14

 

060

*

=

040 - 050

*

Стр.060 <> Стр.040 - Стр.050 - недопустимо

15

 

061

*

=

041 - 051

*

Стр.061 <> Стр.041 - Стр.051 - недопустимо

16

 

062

*

=

042 - 052

*

Стр.062 <> Стр.042 - Стр.052 - недопустимо

17

 

063

*

=

043 - 053

*

Стр.063 <> Стр.043 - Стр.053 - недопустимо

18

 

080

*

=>

081

*

Стр.080 < Стр.081 - недопустимо

19

 

090

*

=

091 + 092+ 093 + 094

*

Стр.090 <> Стр.091 + Стр.092 + Стр.093 + Стр.094 - недопустимо

20

 

100

*

=

101 + 102 + 103 + 104

*

Стр.100 <> Стр.101 + Стр.102 + Стр.103 + Стр.104 - недопустимо

21

 

150

*

=

030 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 140

*

Стр.150 <> Стр.030+Стр.060+Стр.070+Стр.080 +Стр.090 + Стр.100 + Стр.140 - недопустимо

22

 

170

*

=

171 + 172 + 173 + 174 + 175 + 176 + 177 + 178 + 179

*

Стр.170 <> Стр.171 + Стр.172 + Стр.173 + Стр.174 + Стр.175 + Стр.176 + Стр.177 + Стр.178 + Стр.179 - недопустимо

23

 

210

*

=

211 + 212 + 213

*

Стр.210 <> Стр.211+Стр.212+Стр.213-недопустимо

24

 

290

*

=

291 + 292

*

Стр.290 <> Стр.291 + Стр.292 - недопустимо

25

 

330

*

=

331 + 333+ 335 + 338

*

Стр.330 <> Стр.331 + Стр.333 + Стр.335 + Стр.338 - недопустимо

26

 

370

*

=

371 + 372 + 373

*

Стр.370<>Стр.371+Стр.372+Стр.373 - недопустимо

27

 

400

*

=

170 + 210 + 230 + 260 + 290 + 310 + 320 + 330 + 370

*

Стр.400 <> Стр.170 + Стр.210 + Стр.230 + Стр.260 + Стр.290 + Стр.310 + Стр.320 + Стр.330 + Стр.370 - недопустимо

<…>

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

04.03.2013 г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль