Льготы по земельному налогу

132

Вопрос

Бюджетная организация, является объектом здравоохранения (поликлиника) имеет льготу по оплате земельного налога(налоговая ставка о%), Поликлиника сдает в аренду помещение, расположенное в здании поликлиники. Распространяется ли льгота по оплате земельного налога в этом случае? Просьба сослаться на действующее законодательство.

Ответ

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Санкт-Петербурга №617-105, бюджетные учреждения созданные Санкт-Петербургом освобождаются от уплаты налога на землю. Поэтому льгота по налогу на землю распространяется на бюджетное учреждение здравоохранения даже в случае сдачи помещений поликлиники в аренду.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Кто должен платить земельный налог

<…>

Льготы по земельному налогу

Некоторые организации освобождаются от уплаты земельного налога.* К ним, в частности, относятся:

  • общероссийские общественные организации инвалидов, в составе которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг);
  • организации народных художественных промыслов в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.

Полный перечень плательщиков, пользующихся льготами по земельному налогу, указан в статье 395 Налогового кодекса РФ.

От уплаты земельного налога могут освобождаться и другие категории плательщиков, если это предусмотрено местным законодательством.* Также местные власти могут предоставлять льготы в виде:

  • не облагаемой земельным налогом суммы;
  • уменьшения суммы земельного налога или снижения налоговой ставки.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ. Правила отражения льгот в декларации по земельному налогу установлены в разделе V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

<…>

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА ОТ 23.11.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (с изменениями на 13 марта 2013 года)

<…>

«Статья 2. Налоговые ставки*

1. Налоговые ставки устанавливаются с 1 января 2013 года в следующих размерах:*

1) 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков:

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

3) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

4) 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для ведения рыбного хозяйства";

"для размещения стоянок с гаражами боксового типа";

"для размещения гаражей для автотранспорта инвалидов";

"для размещения стоянок городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси)";

"для размещения стоянок внешнего грузового транспорта";

"для размещения причалов и стоянок водного транспорта";

5) 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для размещения многоэтажных и подземных гаражей";

6) 0,42 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для размещения стоянок индивидуального легкового автотранспорта";

7) 0,06 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для размещения объектов образования";

"для размещения объектов дошкольного, начального и среднего общего образования";

"для размещения объектов среднего и высшего профессионального образования";

"для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения";

"для размещения больничных учреждений";

"для размещения больничных учреждений без специальных требований к размещению";

"для размещения больничных учреждений со специальными требованиями к размещению (типа инфекционных и т.п.)";

"для размещения амбулаторно-поликлинических учреждений";

"для размещения медицинских лабораторий, станций скорой и неотложной помощи, учреждений санитарно-эпидемиологической службы, учреждений судебно-медицинской экспертизы и других подобных объектов";

"для размещения санаторно-курортных учреждений";

"для размещения объектов социального обеспечения";

"для размещения объектов физической культуры и спорта";

"для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест до 1 тысячи";

"для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест свыше 1 тысячи";

"для размещения спортивных клубов";

"для размещения яхт-клубов и объектов водных видов спорта";

"для размещения открытых плоскостных физкультурно-спортивных сооружений";

8) 0,04 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для размещения ветеринарных поликлиник, станций и питомников для бездомных животных";

"для размещения ветеринарных поликлиник, станций с содержанием животных";

"для размещения питомников для бездомных животных";

"для размещения крытых спортивных комплексов (физкультурно-оздоровительных комплексов, спортивных залов, бассейнов и т.д.) без трибун для зрителей";

9) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для размещения объектов культуры и искусства";

"для размещения объектов культуры и искусства, связанных с проживанием населения (библиотек, музыкальных, художественных, хореографических школ и студий, домов творчества и т.д.)";

"для размещения объектов культуры и искусства, не связанных с проживанием населения, кроме специальных парков (зоопарков, ботанических садов)";

"для размещения религиозных объектов";

"для историко-культурных целей";

10) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для оздоровительных целей";

11) 0,4 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для рекреационных целей";

"для размещения комплексов аттракционов, луна-парков, аквапарков";

12) 0,03 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для размещения садов, скверов, бульваров";

"для размещения парков";

"для размещения пляжей";

13) 1,4 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для размещения гостиниц";

13_1) 1,25 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:

"для размещения промышленных объектов";

"для размещения объектов производства пищевых продуктов, включая напитки и табак";

"для размещения объектов текстильного производства, производства одежды, выделки и крашения меха, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви";

"для размещения объектов химического производства, производства химических средств защиты растений (пестицидов) и прочих агрохимических продуктов, производства красок и лаков, производства фармацевтической продукции, производства мыла, моющих, чистящих и полирующих средств, парфюмерных и косметических средств, производства искусственных и синтетических волокон, производства резиновых изделий, производства пластмассовых изделий";

"для размещения предприятий металлургического производства, производства готовых металлических изделий, производства строительных металлических конструкций и изделий, производства металлических резервуаров, радиаторов и котлов, производства ядерных реакторов, ковки, прессования, штамповки и профилирования; изготовления изделий методом порошковой металлургии, обработки металлов и нанесения покрытий на металлы; обработки металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения";

"для размещения производства машин и оборудования, производства механического оборудования, производства оборудования общего и специального назначения, производства машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства, производства станков, производства транспортных средств и оборудования, производства автомобилей, производства автомобильных кузовов, производства прицепов, полуприцепов и контейнеров, предназначенных для перевозки одним или несколькими видами транспорта, производства частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей, производства судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств";

"для размещения предприятий целлюлозно-бумажного производства, производства целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них, издательской и полиграфической деятельности, тиражирования записанных носителей информации";

"для размещения объектов обработки древесины и производства изделий из дерева и пробки, производства деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий, производства неметаллической минеральной продукции, производства стекла и изделий из стекла, производства керамических изделий, производства керамических плиток и плит, производства кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины, производства цемента, извести и гипса, производства изделий из бетона, гипса и цемента, резки, обработки и отделки камня, производства мебели и прочей продукции, обработки вторичного сырья";

"для размещения производства электронного и оптического оборудования, производства офисного оборудования и вычислительной техники, производства электрических машин и электрооборудования, производства аппаратуры для радио, телевидения и связи, производства изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов, для размещения предприятий информационно-телекоммуникационного сектора";

"для размещения прочих промышленных объектов (за исключением промышленных объектов с кодами видов использования с 121010 по 12180)". Примечание. Коды видов использования установлены в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 4 февраля 2009 года N 29-10 "О Правилах землепользования и застройки Санкт-Петербурга".

14) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков.

2. Применение налоговых ставок, установленных в подпунктах 4-13_1 пункта 1 настоящей статьи, осуществляется с учетом соответствующего вида разрешенного использования земельного участка, содержащегося в сведениях государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

<…>

Статья 5. Налоговые льготы*

<…>

2. Освобождаются от налогообложения:*

1) органы государственной власти Санкт-Петербурга;

2) автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные Санкт-Петербургом.»*

<…>

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

27.02.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль