Списание дебиторской задолженности с забаланса

160

Вопрос

По данным бухгалтерского учета по контрагенту висит дебиторская задолженность. У нас есть выписка из налоговой о том, что он ликвидирован, актов сверки подписанных им у нас нет. Выйти с ним на контакт лично нам не удалось. Срок давности еще не истек. Мы в этом году списали эту задолженность на внереализационные расходы и отнесли ее на забаланс на основании выписки из ЕГРЮЛ. Можно ли списать ее и с забаланса?

Ответ

Сумму дебиторской задолженности, отраженную на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» можно списать не менее чем по истечении течению пяти лет (иного срока, предусмотренного законодательством). Это объясняется  возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Основанием для списания просроченной задолженности, учтенной на забалансовом счете 04, является ее погашение или истечение пятилетнего срока с момента зачисления задолженности на данный забалансовый счет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Бухучет

Сумму задолженности спишите на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н, п. 152–153 Инструкции № 174н, п. 180–181 Инструкции № 183н).

При этом необходимо учитывать, что списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Такие правила предусмотрены пунктом 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

  • в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов;
  • по дебиторам (должникам) – с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В последующем безнадежную дебиторскую задолженность списывайте с забалансового учета:

  • по истечении срока наблюдения (пяти лет или иного срока, установленного законодательством);
  • при возобновлении процедуры взыскания задолженности;
  • при поступлении средств в погашение задолженности.

Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902.

Порядок отражения в учете операций по списанию с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов зависит от типа учреждения.

<…>

В учете автономных учреждений:

Списание нереальной к взысканию задолженности отразите на основании справки (ф. 0504833) следующими проводками.

В части задолженности по доходам:

Дебет 0.401.10.173 Кредит 0.205.00.000
– списана нереальная к взысканию задолженность по доходам;

Дебет 0.401.10.173 Кредит 0.207.00.000
– списана нереальная к взысканию задолженность по кредитам, займам (ссудам).

В части задолженности по расходам:

Дебет 0.401.20.273 Кредит 0.206.00.000
– списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам;

Дебет 0.401.20.273 Кредит 0.208.00.000
– списана нереальная к взысканию задолженность по расчетам с подотчетными лицами.

В части задолженности по ущербу имуществу:

Дебет 0.401.10.173 Кредит 0.209.00.000
– списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным.

Одновременно со списанием задолженности с учета отразите ее на забалансовом учете:

Дебет 04
– учтена на забалансовом счете дебиторская задолженность на основании справки (ф. 0504833).

Такой порядок установлен пунктами 97, 101, 105, 109, 113 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 205.00, 206.00, 207.00, 208.00, 209.00, 401.10, 401.20, забалансовый счет 04).

Восстановление на балансовом учете дебиторской задолженности (при возобновлении процедуры взыскания либо при поступлении средств в погашение задолженности) отразите проводками.

В части восстановления задолженности по доходам:

Дебет 0.205.00.000 Кредит 0.401.10.173
– восстановлена задолженность по доходам;

Дебет 0.207.00.000 Кредит 0.401.10.173
– восстановлена задолженность по предоставленным займам, ссудам.

В части восстановления задолженности по расходам:

Дебет 0.206.00.000 Кредит 0.401.20.273
– восстановлена задолженность по выданным авансам;

Дебет 0.208.00.000 Кредит 0.401.20.273
– восстановлена задолженность по расчетам с подотчетными лицами.

В части восстановления задолженности по ущербу имуществу:

Дебет 0.209.00.000 Кредит 0.401.10.173
– восстановлена задолженность по недостачам, хищениям и потерям.

Одновременно с восстановлением задолженности спишите ее с забалансового учета:

Кредит 04
– списана с забалансового учета дебиторская задолженность на основании справки (ф. 0504833).

Такой порядок установлен пунктом 112 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (забалансовый счет 04). При этом корреспонденции счетов по отражению восстановления задолженности по доходам и расходам в Инструкции № 183н не приведены, поэтому согласуйте их:

Об этом сказано в пункте 5 Инструкции № 183н.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 183н).

Пример отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности

Автономное учреждение «Альфа» по договору поставки оплатило ЗАО «Гермес» материалы на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). По договору «Гермес» должен был поставить материалы 18 февраля 2010 года. В установленный срок поставка «Альфе» не произошла. Срок исковой давности по задолженности «Гермеса» отсчитывается с 19 февраля 2010 года и истекает 19 февраля 2013 года. 28 февраля 2013 года бухгалтер «Альфы» провел инвентаризацию дебиторской задолженности. На основании результатов инвентаризации руководитель «Альфы» издал приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

28 февраля 2013 года в учете учреждения сделаны записи:

Дебет 4.401.20.273 Кредит 4.206.34.000
– 11 800 руб. – списана безнадежная дебиторская задолженность;

Дебет 04
– 11 800 руб. – принята к забалансовому учету списанная дебиторская задолженность.

Сумма задолженности будет отражаться на забалансовом счете в течение пяти лет, то есть до февраля 2018 года включительно. После этого бухгалтер «Альфы» вправе ее списать.

<…>

Наталия Гусева, руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2 . Статья: Задолженность неплатежеспособных дебиторов

На счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» долги отражаются с момента их признания в установленном порядке нереальными к взысканию и списания с балансового учета учреждения для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, предусмотренного законодательством) за возможностью их взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Основанием для списания просроченной задолженности, учтенной на забалансовом счете 04, является ее погашение (за счет дебиторов, а не за счет взыскания сумм материального ущерба с виновных лиц) или истечение пятилетнего срока с момента зачисления задолженности на данный забалансовый счет. Суммы, отнесенные на счет 04, списываются:

  • при возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов – на дату возобновления взыскания;
  • при поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов – на дату администрирования указанных поступлений;
  • по истечении пятилетнего срока наблюдения за состоянием задолженности.

Аналитический учет ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения отражалась задолженность дебиторов с указанием их полного наименования и иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания.

«Автономный учет» по новому Плану счетов – 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

26.02.2014г.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль