Оплата пособия по временной нетрудоспособности

102

Вопрос

С отрудник сдал больничный лист за февраль 2014 г . Для расчета пособия по врем. нетрудоспособности берется заработок за 2012-2013 годы. Фактический заработок составил: 2012г.-1441889,16 руб., 2013г. – 1467183,98 руб. По правилам ФСС среднедневной заработок для расчета пособия должен быть рассчитан таким образом: (512000,00+5680000,00): 730 = 1479,45 руб. Фактическая среднедневная сумма (1441889,16+1467183,98):730 = 3985,03 руб. Имеет ли право работодатель доплатить работнику пособие по врем. нетрудоспособности за счет своих средств в размере разницы между фактическим расчетом и суммой за счет средств ФСС и облагается ли эта выплата страховыми взносами в ПФР,ФФОМС,ФСС и страховыми взносами на произв.травматизм.

Ответ

Работодатель имеет право доплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет своих средств в размере разницы между фактическим расчетом и суммой за счет средств ФСС, только в случае, если данный вид доплаты предусмотрен коллективным договором или иным локальным правовым актом, регламентирующим оплату труда в учреждении. Эту доплату нужно облагать всеми страховыми взносами.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

1. Статья: Налоговый спор

Доплата к пособиям обоснованна, если прописана в трудовом договоре

Причина спора: Инспекторы посчитали, что доплаты сотрудникам по больничным листам до среднего заработка экономически необоснованны.
Кто выиграл: Компания.
Цена вопроса: Расходы на сумму 5 746 170 руб.
Решающий аргумент: Доплаты — это компенсации, которые входят в систему оплаты труда. И значит, они обоснованны.
Реквизиты решения: Постановление ФАС Московского округа от 21 сентября 2012 г. по делу № А40-14994/12-99-72.

По итогам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль за 2010 год инспекторы сняли расходы на сумму 5 746 170 руб. Это были доплаты сотрудникам компании до среднего заработка по больничным листам. То есть сверх максимального размера пособия по временной нетрудоспособности.

По мнению ревизоров, эти доплаты экономически необоснованны, поскольку не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. А выдали их, по сути, за неотработанное время.

Компания обжаловала решение контролеров в вышестоящую инспекцию. Но там ее ждал отказ. Тогда пришлось идти в суд.

Осторожно!

По мнению налоговиков, доплаты до среднего заработка за период болезни выдают за неотработанное время. Поэтому такие расходы они сочли экономически необоснованными.

Вот аргументы организации. Доплаты сотрудникам до среднего заработка в период болезни — это компенсации, входящие в систему оплаты труда. Они прямо прописаны в трудовых договорах (ст. 129 и 135 Трудового кодекса РФ). Их цель — мотивировать работников, чтобы те выполняли свои обязанности. Такие суммы наряду с другими выплатами по договору являются элементами заработной платы. И потому экономически обоснованны. И не важно, что подобные бонусы напрямую не связаны с отработанным временем.

Уже с 2010 года учесть доплаты сверх максимального пособия по болезни можно, если они прямо предусмотрены трудовым договором. По пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

В итоге судьи всех трех инстанций согласились с компанией и отменили решение инспекции. Ведь такие доплаты, во-первых, относятся к расходам на оплату труда согласно статье 255 Налогового кодекса РФ. Во-вторых, экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 того же кодекса). В-третьих, предусмотрены трудовым договором, как того требует статья 255 Налогового кодекса РФ.

<…>

Журнал «Главбух», № 22, ноябрь 2012

 

2. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Все организации без исключения являются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний независимо:
– от организационно-правовой формы (ООО, ЗАО, ОАО и т. д.);
– от формы собственности (государственная, частная и т. д.);
– от вида деятельности (коммерческая, некоммерческая и т. д.);
– от применяемой системы налогообложения (общая или специальные режимы налогообложения).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории России, также признаются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это следует из абзаца 7 статьи 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Объект обложения взносами

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, начисленные сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором). Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, в частности, относятся:
– зарплата;
– надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
– премии и вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров;
– оплата (полная или частичная) организацией за своего сотрудника товаров (работ, услуг);
– выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг);
– компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя:

Это следует из положений части 1 статьи 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Платить страховые взносы должны все организации, которые производят выплаты физическим лицам.

Порядок начисления страховых взносов зависит:

Это следует из положений частей 4 и 5 статьи 8 и статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Облагаемые выплаты

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся:

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в учреждении (письмо Минтруда России от 2 сентября 2013 г. № 17-3/1450);
  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
  • вознаграждения по договору на оказание услуг;
  • вознаграждения по договору авторского заказа;
  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
  • компенсации за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

18.02.2014г.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Наталией Зориной

Ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль