Использование личного автомобиля в служебных целях

95

Вопрос

Сотрудник в служебных целях в организации использует личный автомобиль по договору безвозмездного пользования , организация выделяет сотруднику ГСМ . Должна ли бухгалтерия облагать налогами ГСМ

Ответ

По договору безвозмездного пользования, когда сотрудник передает учреждению свой автомобиль во временное безвозмездное пользование, управляет автомобилем и эксплуатирует его учреждение. Расходы на оплату ГСМ несет учреждение, если иное не предусмотрено договором.

 

Соответственно, выделение сотруднику ГСМ необходимо рассматривать как приобретение ГСМ.

При расчете налога на прибыль стоимость ГСМ в составе расходов не учитывайте (независимо от вида приобретения – за наличные, по талонам, по топливным картам).

Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом обложения НДС. Поэтому входной НДС, предъявленный при приобретении ГСМ за наличный расчет, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости ГСМ.

Исключение (при приобретении по талонам и топливным картам) – использование ГСМ в деятельности, облагаемой НДС (например, в деятельности, связанной с реализацией товаров). В этом случае учреждение вправе (но не обязано) принять НДС к вычету (при соблюдении прочих условий).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух » версия для бюджетных , казенных и автономных учреждений

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ за наличные

<…>

ОСНО: налог на прибыль

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль стоимость ГСМ в составе расходов не учитывайте (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).*

<…>

ОСНО: НДС

В учете казенных учреждений:

Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому входной НДС, предъявленный при приобретении ГСМ за наличный расчет, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости ГСМ (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).*

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по талонам

<…>

ОСНО

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль стоимость ГСМ в составе расходов не учитывайте (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).

Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому входной НДС, предъявленный при приобретении ГСМ по талонам, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости топлива (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Исключение – использование ГСМ в деятельности, облагаемой НДС (например, в деятельности, связанной с реализацией товаров). В этом случае учреждение вправе (но не обязано) принять НДС к вычету (при соблюдении прочих условий).*

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по топливным картам

<…>

ОСНО

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль стоимость ГСМ в составе расходов не учитывайте (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).

Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому входной НДС, предъявленный при приобретении ГСМ по топливным картам, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости ГСМ (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Исключение – использование ГСМ в деятельности, облагаемой НДС (например, в деятельности, связанной с реализацией товаров). В этом случае учреждение вправе (но не обязано) принять НДС к вычету (при соблюдении прочих условий).*

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

17.02.2014г.

С уважением, Булат Ахмутинов

эксперт Горячей линии БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Наталией Зориной, ведущим экспертом Горячей линии БСС «Система Главбух»

_________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль