Расчет доли доходов для применения льготного тарифа на взносы

548

Вопрос

Мы муниципальное автономное учреждение находимся на упрощенной системе налогообложения. ОКВЭД 92.6 подскажите , пожалуйста , как рассчитать долю доходов для применения пониженного тарифов страховых взносов. Если субсидия составляет 20 млн, а доходы по основному виду деятельности - 3 млн. И имеем ли мы в этом случае применять пониженные тарифы

Ответ

В соответствии с приведенным материалом автономное учреждение не может применять пониженные тарифы страховых взносов, так как доля доходов по основному виду деятельности в данной ситуации составляет  менее 70 процентов в общем объеме доходов.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Автономное учреждение на УСН

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов в группу плательщиков входят автономные учреждения на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД, в частности, являются:*

  • образование (80);
  • здравоохранение и предоставление социальных услуг (85);
  • деятельность спортивных объектов (92.61);
  • прочая деятельность в области спорта (92.62);*

<…>

Полный перечень видов деятельности, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, приведен в пункте 8части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Такие учреждения начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 12 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.*

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Автономные учреждения могут применять пониженные тарифы страховых взносов до тех пор, пока ими выполняются два следующих условия:*

  • учреждение сохраняет право на применение упрощенки;
  • учреждение соблюдает установленное соотношение между доходами от реализации продукции (услуг) по основному виду деятельности и общим объемом доходов.*

Начиная с отчетного (расчетного) периода, в котором было нарушено хотя бы одно из этих условий, право на применение пониженных тарифов утрачивается. Сумма страховых взносов, недоначисленных из-за неправомерного применения пониженных тарифов, должна быть восстановлена и перечислена во внебюджетные фонды.*

Такой порядок предусмотрен частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если автономное учреждение на упрощенке в течение года вновь приобретет право на применение льготных тарифов, оно вправе вернуться на пониженный тариф с начала года и произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов путем их возврата или зачета.*

Такие разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19.

Соответствие основному виду деятельности подтверждается при составлении отчетности по форме РСВ-1 ПФР. В подразделе 3.6раздела 3 этой формы нужно ежеквартально указывать долю доходов от реализации продукции (работ, услуг) по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Какого-либо специального разрешительного документа для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется. Коды ОКВЭД, при соответствии которым автономные учреждения вправе применять пониженные тарифы, приведены в примечании к подразделу 3.6 раздела 3. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 14 апреля 2011 г. № 1335-19 и информационном сообщении Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г.*

Ситуация: нужно ли автономному учреждению на упрощенке при определении основного вида экономической деятельности (в целях применения пониженных тарифов страховых взносов) в общем объеме доходов учитывать субсидии, полученные на выполнение госзадания* (mod = 112, id = 62172)

Да, нужно.

Соответствующий вид экономической деятельности автономного учреждения признается основным (в целях применения пониженных тарифов страховых взносов), если доля доходов от реализации продукции, оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.* Об этом сказано в части 1.4статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

О том, как определить сумму общего объема доходов, в Законе не сказано. Вместе с тем, согласно положениям о порядках заполнения форм 4-ФСС и РСВ-1 ПФР общая сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15Налогового кодекса РФ* (п. 20.1 приложения 2 к приказу Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н, п. 24.1приложения 2 к приказу Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н). При этом в указанных положениях подразумевается, что нужно использовать именно перечень доходов, приведенный в данной статье (т. е. как учитываемых, так и не учитываемых при налогообложении). А не порядок определения объекта налогообложения при упрощенке.

Таким образом, при определении общего объема доходов нужно исходить из буквального толкования данного понятия. То есть включить в этот показатель все доходы, полученные учреждением от его деятельности (в т. ч. субсидии, полученные на выполнение госзадания).

Следует отметить, что положениями Закона установлен порядок определения суммы доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду деятельности, который предположительно является основным. Она определяется по правилам, установленным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ* (ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Так, например, если по виду деятельности «образование» (код ОКВЭД – 80) учреждение получает субсидии и доходы от реализации платных услуг, то в расчет (в целях применения пониженных тарифов страховых взносов) включайте только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходы в виде субсидий, выделенных на выполнение госзадания, в состав доходов от этого вида деятельности не включайте* (п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Аналогичные разъяснения приведены в письме Минтруда России от 1 ноября 2013 г. № 17-4/1808.*

<…>

Любовь Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

14.02.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль