Определение НДС к начислению

126

Вопрос

У нас бюджетное учреждение (ГБУЗ). Мы имеем право осуществлять продажу медикаментов и изделий медицинского назначения по договорам оферты по внебюджетной деятельности (КФО 2). При заключении договоров на электронной площадке в спецификации к договору указывается цена, включающая НДС, за единицу товара. Потом цена с НДС умножается на количество и в спецификации получается сумма с НДС. При формировании накладной на продажу (согласно НК РФ) сначала формируется сумма без НДС, потом сумма НДС, затем общая сумма. Суммы НДС и общая сумма практически всегда расходятся со спецификацией к договору. Наши покупатели отказываются,в своем большинстве, от заключений доп.соглашений к договорам, а когда сумма получается к увеличению, то это вообще противоречит условиям договора. Пример: Цена в спецификации за единицу товара (включая НДС) 371,29 371,29 * 56 = 20792,24 - сумма в спецификации. Сумма НДС в спецификации - 1890,20 Цена на предприятии без НДС 337,54 337,54 * 56 = 18902,24 1890,22 (НДС) = 20792,46 Сумма НДС в накладной 1890,22 Разница в общей сумме к оплате и для целей налогообложения составила 0,22. Разница в НДС составила 0,02. Учитывая большой товарооборот и все возрастающее количество покупателей, общие суммы расхождений за месяц составляют уже десятки рублей. Как правильно должна быть указана цена в спецификации что бы не было расхождений

Ответ

В соответствии с приведенным материалом НДС к начислению определяется путем умножения Налоговой базы на ставку НДС. В свою очередь налоговая база при реализации товаров признается выручка, размер которой определятся исходя из всех доходов учреждения, связанных с расчетами по оплате этих товаров. Поэтому в Спецификации к договору формирование цены должно быть указано следующим образом: 337,54 х 56 = 18 902,24 – налогооблагаемая база; 18 902,24 х 10% = 1890,22 – сумма НДС; 18902,24 + 1890,22 = 20 792,46 – цена договора. В данном случае разницы в учете у учреждения не возникает.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как рассчитать НДС

Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:*

НДС к начислению

НДС к начислению рассчитывайте по каждой операции, облагаемой этим налогом* (п. 1 ст. 166 НК РФ). При этом используйте формулу:*

НДС к начислению

=

Налоговая база

×

Ставка НДС

<…>

Ольга Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация: Как определить налоговую базу по НДС при реализации товаров (работ, услуг)

При реализации товаров (работ, услуг) налоговой базой по НДС признается выручка. Размер выручки определяйте исходя из всех доходов учреждения, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг)* (п. 2 ст. 153 НК РФ). Более подробно об этом см. Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

В общем случае выручку от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывайте исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком). Считается, что эти цены соответствуют рыночным* (п. 1 и 3 ст. 105.3 НК РФ). Однако в некоторых случаях налоговые инспекторы могут проверить, соответствуют ли указанные в договоре цены рыночным. Подробнее об этом см. Как проводится проверка правильности ценообразования для целей налогообложения.

<…>

Пример отражения в бухучете бюджетного учреждения начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг)*

Бюджетное учреждение «Альфа» имеет в своей структуре производственную мастерскую, которая является учебной базой студентов швейных специальностей в рамках государственного задания. В рамках приносящей доход деятельности мастерская занимается пошивом и реализацией одежды. В январе текущего года мастерская (продавец) отгрузила коммерческой организации (покупатель) партию готовой продукции, облагаемой НДС по ставке 18 процентов. Себестоимость этой партии по данным бухгалтерского и налогового учета мастерской – 80 000 руб.

Цена готовой продукции (без НДС), согласно заключенному договору, – 100 000 руб. Эта цена соответствует рыночному уровню.

Таким образом, сумма НДС, предъявленная мастерской покупателю, составляет:
100 000 руб. × 18% = 18 000 руб.

Цена партии готовой продукции с учетом НДС равна:
100 000 руб. + 18 000 руб. = 118 000 руб.*

По результатам этой сделки в I квартале текущего года бухгалтер мастерской должен начислить НДС в сумме 18 000 руб.

Авансов в счет предстоящей поставки продавец от покупателя не получал.

В бухучете продавца («Альфы») реализация готовой продукции была отражена так:

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации партии готовой продукции;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.303.04.730
– 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.105.37.440
– 80 000 руб. – списана себестоимость реализованной готовой продукции.

<…>

Из рекомендации «Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)»

Ольга Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

14.02.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль