Учет грантов, предоставляемых физ. лицам на исследования

437

Вопрос

С 01.01.2014 г. РФФИ изменил правила расходования средств грантов, предоставляемых физическим лицам на научные исследования. Между РФФИ (грантодателем), физическим лицом (грантополучателем) и организацией заключается трехсторонний договор, в соответствии с которым средства гранта перечисляются на лицевой счет бюджетной организации для обеспечения выполнения работ по гранту грантополучателем. При этом грантополучатель может состоять в трудовых отношениях с организацией, а может и не состоять. Смета на выполнение работ не составляется, расходование средств производится на основании поручений грантополучателя (ранее смета утверждалась РФФИ и в ней предусматривалась оплата труда грантополучателя). Вопросы: 1. Перечисление организацией грантополучателю денежных средств на выполнение работ отражается в бухгалтерском учете организации только на расчетах или отражается на расходах (сч. 2 401 20 000) по КОСГУ 290 (гранты физ.лицам)? 2. Должна ли организация начислять страховые взносы на сумму гранта, если грантополучатель состоит с организацией в трудовых отношениях?

Ответ

В настоящее время нормативная база в рамках трудовых отношения и ГПД с физическими лицами понятия «трудозатраты». Например, пунктом 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением ОАО «РЖД» №2711р определено, что трудозатраты это количество рабочего времени, необходимого для выполнения работы. То есть по сути это норма труда за которую должна быть установлена оплата (учреждение должно обосновать их и по сути согласовать с грантодателем), а далее согласованная оплата выплачивается тем кто выполняет само задание. Следовательно, если грантополучатель состоит с организацией в трудовых отношениях, выплата за счет средств гранта должна производиться как заработная плата и расходы будут отражаться по счету 2.401.20.211 «Расходы на заработную плату» и соответственно будут начисляться страховые взносы на выплаты за счет гранта. Однако для получения точного ответа на Ваши вопросы учреждению необходимо уточнить у грантодателя (РФФИ), что они понимают под понятием «трудозатраты». Так как договор заключен именно между РФФи, грантополучателем и организацией, и именно учреждению нужно будет отчитываться о целевом использовании гранта.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Налогообложение полученных грантов

Чиновники ФНС России напомнили, что суммы, выплаченные работникам за счет грантов, в некоторых случаях налогом на доходы физлиц не облагаются*. Рассмотрим правила налогообложения таких выплат, а также самих грантов с учетом разъяснений чиновников.

* Письмо ФНС России от 18 января 2013 г. № ЕД-4-3/418@.

Налог на прибыль

Гранты – денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юрлицами на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.* При этом гранты могут предоставляться в том числе иностранными гражданами и иностранными юрлицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории России в установленном Правительством РФ порядке. Такое определение грантов содержится в Федеральном законе от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

<…>

Налог на доходы физлиц

Суммы, полученные физлицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Но при условии, что они предоставлены организациями по перечню, утверждаемому Правительством РФ ( п. 6 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). Перечень таких российских организаций утвержден постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 602, а международных и иностранных организаций – постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. № 485.

Таким образом, если учреждение выплачивает физлицам вознаграждение за счет гранта, предоставленного организацией, входящей в один из перечней, эти суммы не облагаются налогом на доходы физлиц ( письмо ФНС России от 18 января 2013 г. № ЕД-4-3/418@ ). Но при условии, что указанные лица являются исполнителями проекта, финансируемого за счет гранта ( письмо ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392@ ). › |

› | В перечень входит Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ). Поэтому средства на оплату труда, выплачиваемые из сумм грантов по согласованию с руководителем проекта научным работникам, принимающим участие в проектах РФФИ, освобождаются от обложения НДФЛ ( письмо РАН от 3 мая 2011 г. № 10116-1429/95 ).

А вот с выплат за счет гранта штатным работникам из административно-управленческого, инженерно-технического персонала, не являющимся исполнителями проекта, налог нужно начислить в общеустановленном порядке ( письмо Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-04-06/9-11 ).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров* ( ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ , ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125ФЗ ). Поскольку вознаграждения за счет грантов выплачиваются по трудовому либо гражданско-правовому договору, на эти суммы нужно начислить страховые взносы.*

<…>

С.А. Суворова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» №3, март 2013

2. РАСПОРЯЖЕНИЕ ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ» ОТ 29.12.2009г. № 2711р «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СТОИМОСТИ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ РАБОТ»

<…>

«Утверждены

распоряжением ОАО "РЖД"

от 29 декабря 2009 г. N 2711р

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СТОИМОСТИ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ РАБОТ*

1. Общие положения

1.1. Целью разработки Методических рекомендаций по определению стоимости научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ является оказание методической помощи при практических расчетах и подтверждении стоимости научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, а также работ, выполняемых за счет общехозяйственных расходов по плану научно-технического развития ОАО "РЖД".

Настоящие Методические рекомендации предназначены для использования:

- исполнителями, выполняющими указанные работы в соответствии с планом научно-технического развития ОАО "РЖД", при составлении смет (калькуляций) на работы;

- функциональными заказчиками при анализе обоснованности стоимости работ, выполняемых по плану научно-технического развития ОАО "РЖД";

- Департаментом технической политики при выполнении процедур по формированию плана научно-технического развития ОАО "РЖД";

- экспертной группой при Комиссии ОАО "РЖД" по ценам при рассмотрении обоснованности цены работ, выполняемых по плану научно-технического развития ОАО "РЖД".

1.3. В настоящих Методических рекомендациях используются следующие термины и сокращения с соответствующими определениями:*

научно-техническая работа - научно-исследовательская, опытно-конструкторская и технологическая работа, выполняемая в соответствии с планом научно-технического развития ОАО "РЖД";

научно-исследовательская работа - комплекс теоретических и (или) экспериментальных исследований, проводимых с целью получения обоснованных исходных данных, изыскания принципов и путей для создания (модернизации) продукции и технологий;

опытно-конструкторская работа - комплекс работ, выполняемых для разработки конструкторской документации на изделие, включая изготовление и приемочные испытания опытных образцов (опытных партий), документации, регламентирующей их применение в технологических процессах, а также для разработки технической документации на вещества, материалы и т.п., включая их испытания;

технологическая работа - разработка новых и корректировка существующих технологических процессов;

трудозатраты - количество рабочего времени, необходимого для выполнения работы;*

функциональный заказчик - структурное подразделение аппарата управления, филиал, дочернее общество ОАО "РЖД", инициирующее выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;

договор - письменное соглашение ОАО "РЖД" и исполнителя на выполнение научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работы, работы, выполняемой за счет общехозяйственных расходов по плану научно-технического развития ОАО "РЖД";

исполнитель - сторона договора, обязанная выполнить научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические работы, работы, выполняемые за счет общехозяйственных расходов по плану научно-технического развития ОАО "РЖД";

работа - научно-исследовательская, опытно-конструкторская или технологическая работа, работа, выполняемая за счет общехозяйственных расходов в соответствии с планом научно-технического развития ОАО "РЖД", имеющая собственный шифр;

техническое задание - обязательное приложение к договору, составленное в соответствии с ГОСТ Р 15.201-2000. Система разработки и постановки продукции на производство. Продукция производственно-технического назначения. Порядок разработки и постановки продукции на производство;

план работ (календарный план) - обязательное приложение к договору, содержащее наименование работ по договору и их основных этапов со сроками выполнения этапов;

НИОКР - научно-исследовательская, опытно-конструкторская, технологическая работа;

план НТР ОАО "РЖД" - план научно-технического развития ОАО "РЖД".»

<…>

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

21.02.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной

ведущим экспертом БСС  «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль