Зарплата умершего сотрудника

5370

Вопрос

Сотрудник умер 21 января 2014 года. Ему была рассчитана заработная плата за период с 1-21 января и перечислена на его зарплатную банковскую карту. В феврале родственники предоставили в организацию свидетельство о смерти на основании чего сотрудника уволили и сделали окончательный расчет. Вопрос: 1. Может ли организация перечислить окончательный расчет на банковскую карту? Если нет, то кому, на каком основании, в какие сроки и на основании каких документов выплачиваются эти деньги? 2. На какие выплаты ( заработную плату, компенсацию отпуска при увольнении) надо начислять страховые взносы? 3. Какие выплаты ( заработная плата, компенсация отпуска при увольнении) облагаются НДФЛ? 4. При выплате пособия на погребение родственникам нужно ли от них требовать СНИЛС для сдачи квартальной отчетности в ПФР? 5. По какому коду бюджетной классификации (211 или 290) выплачивается организацией материальная помощь родственникам? 6. Облагать страховыми взносами материальную помощь ? 7. Начислять НДФЛ на материальную помощь? 8. Какие документы нужны для выплаты материальной помощи родственникам умершего

Ответ

1.Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск.

 

Для этого родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

документы, подтверждающие факт его смерти;

документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);

заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

Произвести выплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141 Трудового кодекса РФ. Перечисление зарплаты на банковскую карту умершего сотрудника неправомерно. Перечисление произведите на зарплатную карту родственника.

2. Страховые взносы на выплаты в пользу умершего сотрудника  не начисляются.

3. Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п.3 ст.44 НК РФ). Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, включать их в справку по форме 2-НДФЛ, которую учреждение – налоговый агент должно будет подать в налоговую инспекцию по окончании года, не нужно.

4. Чтобы получить пособие на погребение, родственник умершего сотрудника должен представить организации:

справку из ЗАГСа о смерти сотрудника;

письменное заявление о назначении пособия.

Такой перечень документов установлен пунктом 9 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22.02.1996 г. № 16.

По итогам отчетного периода страхователь отчитывается перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам. Он должен сдавать расчеты за своих сотрудников, если выполняются следующие условия:

- сотрудники выполняют работу на основании трудового или гражданско-правового договора;

- на их вознаграждения начисляются страховые взносы, которые работодатель обязан перечислить в Пенсионный фонд РФ.

В данном случае пособие на погребение выплачивается родственнику, не состоящему с учреждением в трудовых отношениях, поэтому отражать в отчете его не нужно.

5. Выплату материальной помощи членам семьи бывшего сотрудника в случае его смерти отразите по подстатье КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). Объясняется это тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются расходы на выплату материальной помощи бывшим сотрудникам учреждения и их иждивенцам.

6. Материальная помощь, выплаченная членам семьи умершего сотрудника, страховыми взносами не облагается Объясняется это тем, что выплаты в пользу лиц, которые не состоят с учреждением в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у учреждения нет.

7. Единовременная выплата членам семьи умершего сотрудника не облагается НДФЛ.

8. Подтверждающим документом для выдачи материальной помощи членам семьи умершего сотрудника является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

 

1. Рекомендация: Какие выплаты положены членам семьи умершего сотрудника

Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск.

Чтобы ее получить, родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

документы, подтверждающие факт его смерти;

документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);

заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141Трудового кодекса РФ.

Кроме того, выплатите членам семьи умершего сотрудника компенсацию за не использованный им отпуск. Дело в том, что во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных статьей 77 Трудового кодекса РФ (в т. ч. и по причине смерти), днем увольнения считается последний день работы сотрудника (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ). А при увольнении сотрудникам нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).*

Из рекомендации «Как оформить увольнение по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон трудового договора»

Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи

Сотрудник (член семьи сотрудника) может подать в учреждение заявление о выплате ему материальной помощи. К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т. ч. усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ, письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234).

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (бывшего сотрудника) Ответ на этот вопрос зависит от того, членам семьи какого сотрудника выплачивается материальная помощь: числящегося в учреждении или бывшего (например, умершего).

Выплату материальной помощи членам семьи сотрудника (например, в случаях, когда сотрудник признан недееспособным, находится в коме или пропал без вести, но еще числится в учреждении) отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Связано это с тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются выплаты сотрудникам и их иждивенцам, не относящиеся к зарплате (например, материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением). Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Выплату материальной помощи членам семьи бывшего сотрудника (например, в случае его смерти) отразите по подстатье КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Объясняется это тем, что по данной подстатье КОСГУ отражаются расходы на выплату материальной помощи бывшим сотрудникам учреждения и их иждивенцам.*

<…>

Бюджетные и автономные учреждения вправе выплатить материальную помощь членам семьи бывшего сотрудника только за счет внебюджетных источников. Такой позиции придерживаются сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.*

<…>

Источник выплаты

<…>

Бюджетные и автономные учреждения в рамках деятельности, приносящей доход, материальную помощь обычно выплачивают из прибыли текущего года. Принять решение о выделении денег может руководитель учреждения. Именно он регулирует текущую деятельность учреждения (ч. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для этого руководителю достаточно издать приказ.

Кроме того, бюджетные (автономные) учреждения могут выплатить материальную помощь за счет субсидии на выполнение госзадания, при условии что такие расходы учтены при формировании плана финансово-хозяйственной деятельности.

Внимание: бюджетные и автономные учреждения несут административную ответственность за нарушение условий предоставления субсидий, а также ответственность за достижение показателей объема и качества, определенных в госзадании. Поэтому при выплате материальной помощи за счет субсидий нужно оценить, не приведет ли это к таким нарушениям.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

3. Рекомендация: Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику. Учреждение – налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего

Нет, не нужно.

По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Однако наследники обязаны погашать задолженность наследодателя (в пределах наследуемого имущества) только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).*

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ). Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-08/8809, от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28, от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2013 г. № БС-4-11/15797.

Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, включать их в справку по форме 2-НДФЛ, которую учреждение – налоговый агент должно будет подать в налоговую инспекцию по окончании года, не нужно.*

Из рекомендации «С каких выплат удерживать НДФЛ»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Рекомендация: Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209,п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:*

<…>

с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со смертью члена семьи сотрудника, бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию (самого сотрудника (бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию), если материальная помощь была оказана членам его семьи);*

<…>

При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-4-3/13508). Она освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили – сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006). Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя.* Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34374,от 16 августа 2013 г. № 03-04-06/33543.

<…>

При освобождении от НДФЛ материальной помощи в связи со смертью члена семьи сотрудника обратите внимание на следующее. По данному основанию не облагается НДФЛ единовременная выплата членам семьи сотрудника, не только умершего, но и погибшего в результате несчастного случая на производстве (письмо Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/6-141). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении.* Не нужно удерживать НДФЛ и в случае смерти близкого родственника сотрудника (например, брата или сестры), который формально не признается членом его семьи. Налог не удерживается при условии, что умерший проживал совместно с сотрудником (письмо Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318).

<…>

Страховые взносы

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается:

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

<…>

О том, нужно ли начислять страховые взносы на материальную помощь, выплаченную членам семьи сотрудника (бывшего сотрудника), см. На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.*


Ситуация: нужно ли начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму материальной помощи, оказанной членам семьи сотрудника Нет, не нужно.

Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с учреждением в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у учреждения нет.*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

5. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на выплаты в пользу умершего сотрудника. Сотрудник работал в учреждении по трудовому договору

Нет, не нужно.

Одним из условий начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы, выплачиваемые в пользу граждан, является наличие у учреждения трудовых отношений с этими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ). При этом цель начисления взносов – формирование источников для финансирования персональных страховых выплат, гарантированных государством при наступлении определенных страховых случаев (выход на пенсию, заболевание, временная нетрудоспособность в связи с материнством и т. п.).

Со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и учреждением прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Кроме того, после смерти сотрудника становится невозможной реализация его персональных прав на получение страхового обеспечения – выплату пенсии, оплату больничных пособий, бесплатную медицинскую помощь. Начисление страховых взносов после смерти сотрудника противоречило бы основному принципу обязательного страхования – созданию индивидуального финансового резерва, предназначенного для использования застрахованным лицом в определенных обстоятельствах. Поэтому если на момент начисления выплат учреждение располагает информацией о смерти сотрудника, облагать эти выплаты страховыми взносами не следует. Например, не нужно начислять взносы на сумму зарплаты, начисленной сотруднику за месяц, в котором он умер.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292.

<…>

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на суммы выплат в пользу членов семьи сотрудника (например, на сумму материальной помощи, стоимость проезда и провоза багажа при переезде с сотрудником на работу в другую местность)

Нет, не нужно.

Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с учреждением в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у учреждения нет. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893 и Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354-19.*

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

6. Рекомендация: Как выплатить пособие на погребение

Организация может выплатить сотруднику (родственнику умершего сотрудника) пособие на погребение или вместо этого оплатить специализированной службе ритуальные услуги (п. 4 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16).

Базовый размер

Базовый размер как пособия на погребение, так и стоимости ритуальных услуг, компенсируемых ФСС России, составляет 4000 руб. Эту сумму нужно увеличить на районные коэффициенты, если они применяются в местности, где находится организация.

Кроме того, базовый размер пособия (гарантированного перечня услуг) ежегодно индексируется исходя из прогнозируемого уровня инфляции (коэффициента индексации). Так, с учетом коэффициента индексации с 1 января 2014 года максимальный размер выплат составляет 5002,16 руб.

Аналогичные выводы следуют из пункта 1 статьи 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, постановления Правительства РФ от 12 октября 2010 г. № 813, части 1 статьи 1 Закона от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ, части 1 статьи 1 Закона от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ, части 1 статьи 1 Закона от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ и подтверждаются письмами ФСС России от 18 января 2012 г. № 15-03-11/05-359 и от 19 декабря 2012 г. № 15-03-11/12-17008.

<…>

Документы

Чтобы получить пособие на погребение, сотрудник (родственник умершего сотрудника) должен представить организации:

справку из ЗАГСа о смерти члена семьи (или сотрудника);

письменное заявление о назначении пособия.

Такой перечень документов установлен пунктом 9 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16.*

Ситуация: в каком виде от сотрудника (родственника умершего сотрудника) нужно получить справку о смерти для назначения пособия на погребение – оригинал или копию Для назначения пособия на погребение от сотрудника (родственника умершего сотрудника) получите оригинал справки о смерти. При проверках сотрудники ФСС России будут требовать этот документ именно в таком виде (подп. «б» п. 84 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 7 апреля 2008 г. № 81).

Типовой формы заявления о назначении пособия на погребение законодательством не предусмотрено. Поэтому сотрудник (родственник умершего сотрудника) может составить его в произвольной форме.*

Если вместо пособия на погребение человек получил гарантированный перечень услуг, никаких документов по месту работы он не представляет.

Чтобы организация оплатила ритуальные услуги специализированной службы, последняя должна представить:

справку о смерти члена семьи сотрудника (или самого сотрудника);

счет на оплату услуг.

Это предусмотрено пунктом 12 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16.

Срок выплаты пособия

Пособие на погребение выдайте сотруднику (родственнику умершего сотрудника) в день обращения (абз. 3 п. 2 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, п. 8 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16). Ритуальные услуги специализированной службы оплатите в срок, не превышающий 10 дней со дня получения счета (абз. 3 п. 12Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16).

<…>

Возмещение пособия из ФСС России

Если у организации нет денег на выплату пособий или оплату ритуальных услуг, их выделит ФСС России (п. 15 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16). Для этого в свой филиал отделения ФСС России нужно представить пакет необходимых документов. Подробнее об этом см. Как возместить расходы на выплату пособия на погребение из ФСС России.

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

7. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие на погребение

Пособие на погребение (стоимость ритуальных услуг) в пределах 5002,16 руб. (плюс районный коэффициент) возместит ФСС России (п. 6 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 3 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ).

В дополнение к пособию на погребение (стоимости ритуальных услуг) учреждение может выплатить сотруднику (родственнику умершего сотрудника) сумму, превышающую 5002,16 руб. Такие затраты оформите как материальную помощь. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи, Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи.

Бухучет

Расходы по выплате пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) отразите по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг), зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:*

Начисление пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) отразите проводкой:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
– начислено пособие на погребение (начислено возмещение стоимости гарантированных услуг по погребению специализированной службе).

Выплату пособия через кассу отразите проводкой:

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.34.610
– выдано сотруднику (родственнику или человеку, взявшему на себя расходы на погребение) через кассу пособие на погребение.

Перечисление пособия на погребение на зарплатную карту сотрудника (родственника или человека, взявшего на себя расходы на погребение),* а также перечисление денег ритуальной службе отразите проводками:

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.11.610
– переведены деньги на зарплатную карту сотрудника (родственника или человека, взявшего на себя расходы на погребение), перечислены деньги ритуальной службе;

Кредит 18 (код КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 73, 128, 129, 133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 302.00, 303.00, забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты пособия на погребение и материальной помощи*

В июне у бухгалтера бюджетного учреждения «Альфа» В.Н. Зайцевой умер несовершеннолетний сын.

10 июня сотрудница обратилась к руководству учреждения за получением пособия на погребение (в сумме 5002,16 руб.). Также Зайцева попросила оказать ей материальную помощь на похороны в размере 3000 руб.

В этот же день руководитель «Альфы» издал приказ о выплате Зайцевой материальной помощи в указанной сумме. Зайцева занята в рамках деятельности, приносящей доход, материальная помощь выплачена за счет средств от этой деятельности.

Кассир учреждения выдал сотруднице 8002,16 руб. (3000 руб. + 5002,16 руб.).

В учете бухгалтер сделал такие проводки.

10 июня:

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.302.13.730
– 5002,16 руб. – начислено единовременное пособие на погребение;

Дебет 2.401.20.211 Кредит 2.302.11.730
– 3000 руб. – начислена материальная помощь на погребение;

Дебет 2.302.13.830 Кредит 2.201.34.610
– 5002,16 руб. – выплачено из кассы единовременное пособие на погребение;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610
– 3000 руб. – выплачена из кассы материальная помощь на погребение.

С суммы пособия и материальной помощи никаких налогов и взносов начислено не было. Эти выплаты бухгалтер не учел при расчете налога на прибыль.

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Сумма пособия на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 4763,96 руб. (плюс районный коэффициент) не облагается:

НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

На сумму пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) уменьшите страховые взносы в ФСС России (п. 13 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16, ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

8. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

По итогам каждого отчетного периода все страхователи должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам.*

Отчет нужно сдать по форме РСВ-1 ПФР. Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н. Форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2013 года (п. 2 приказа Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н). Электронный формат отчета по РСВ-1 ПФР утвержден распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 21 марта 2013 г. № 97р.

Эта рекомендация поможет без ошибок подготовить отчетность по форме РСВ-1 ПФР – на бумаге или в файле для заполнения. Если же отчетность формируется автоматически в бухгалтерской программе, с ее помощью можно убедиться в правильности полученных данных.

Кто должен сдавать

Сдавать форму РСВ-1 ПФР должны работодатели:

организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;

индивидуальные предприниматели;

адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

Они должны сдавать расчеты за своих сотрудников, если выполняются следующие условия:

сотрудники выполняют работу на основании трудового или гражданско-правового договора;

на их вознаграждения начисляются страховые взносы, которые работодатель обязан перечислить в Пенсионный фонд РФ.

В отношении таких сотрудников работодатель является страхователем.*

Если предприниматель (адвокат, детектив, нотариус) не производит выплат, с которых начисляются страховые взносы, сдавать РСВ-1 ПФР он не должен.

Это следует из пункта 1 части 9 статьи 15 и пункта 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 1, пункта 1 статьи 8 истатьи 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

10.02.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль