Постановка на учет автомобиля с оборудованием

592

Вопрос

Я задавала вопрос помощнику, но мне не смогли ответить. Отправили мой вопрос, эксперту. У нас казенное учреждение. Приобрели спец. автомобиль для спасателей с оборудованием по цене 6780000 рублей. В накладной был только один автомобиль. Все оборудование есть в спецификации к договору без цены. И чтобы не растащили, хотелось бы поставить на учет. Как это все правильно оформить?

Ответ

Если оборудование приобретено вместе с автомобилем, учтите его в составе автомобиля. Объясняется это так. Оборудование используется при работе с автомобилем и относится к его приспособлениям. В пункте 41 Инструкции к Единому плану счетов № 157н сказано, что основным средством признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. Следовательно, самостоятельно приспособления и принадлежности не могут являться отдельными инвентарными объектами (п. 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

 

Так, например, в  письме Минздравсоцразвития России от 12.07.2007 г. № 5452-РХ, написанном в рамках Инструкции № 25н, которое не утратило актуальности,  и не противоречит Инструкции № 157н в данной части, определены особенности бюджетного  учета легковых автомобилей для медицинской помощи:
Автомобили скорой медицинской помощи, оснащенные специальным оборудованием, учитываются в качестве единого инвентарного объекта, включая указанное оборудование. Специальное оборудование, предназначенное для замены изношенного, вышедшего из строя оборудования в данных автомобилях подлежит учету в составе запасных частей на счете 010506000 "Прочие материальные запасы". Выдача оборудования при установке его в автомобиль отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".

Для приема автомобиля для спасателей, оснащенного оборудованием, к учету, следует создать комиссию по поступлению и выбытию активов. Составьте акт по форме № ОС-1, который должен содержать заключение приемочной комиссии (например, запись «Можно эксплуатировать»). Оформленный акт утверждается руководителем учреждения.

Одновременно с составлением акта заполните инвентарную карточку по форме № 0504031. Инвентарную карточку заполняйте в одном экземпляре на основании данных акта и сопроводительных документов (например, технического паспорта).В разделе Краткая индивидуальная характеристика объекта отразите данные об оборудовании, оснащающем автомобиль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, ... (с изменениями на 12 октября 2012 года)

<…>

Счет 10100 "Основные средства"

<…>

41. Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями* или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

<…>


45. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов.

В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей - основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Если по комплексу конструктивно-сочлененных объектов, состоящих из нескольких предметов, установлен общий для всех объектов срок полезного использования, указанный объект учитывается как самостоятельный инвентарный объект.* Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.94 N 359 (далее - ОКОФ) к группировке объектов основных фондов по подразделам

<…>

2. Рекомендация: Какое имущество относится к основным средствам

<…>

Единица учета

Единицей учета основных средств является инвентарный объект (п. 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Инвентарный номер

Каждому инвентарному объекту движимого и недвижимого имущества присваивается уникальный инвентарный номер независимо от того, находится объект в эксплуатации, в запасе или на консервации. Исключение составляют:

объекты движимого имущества стоимостью до 3000 руб. включительно;

объекты библиотечного фонда (независимо от стоимости).

Такой порядок установлен пунктом 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

<…>

Ситуация: нужно ли в бухучете включить в состав основных средств буксировочный трос

Отнесение материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам относится к компетенции учреждения.

Буксировочный трос может быть включен как в состав основных средств, так и в состав материальных запасов. Это зависит от того, как он приобретается:

отдельно от транспортного средства;

в комплекте с новым транспортным средством.

Если буксировочный трос приобретен отдельно от транспортного средства, учтите его в составе материальных запасов (п. 99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Объясняется это так. Буксировочный трос используется при буксировке транспортного средства и относится к его приспособлениям (см., например, приложение 15 к табелю, утвержденному приказом Госстроя России от 9 января 2003 г. № 6). В пункте 41 Инструкции к Единому плану счетов № 157н сказано, что основным средством признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. Следовательно, самостоятельно приспособления и принадлежности не могут являться отдельными инвентарными объектами (п. 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поскольку буксировочный трос является приспособлением, включать его в состав основных средств не нужно. Расходы на его приобретение отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Если буксировочный трос приобретается в комплекте с новым транспортным средством, его стоимость включите в первоначальную стоимость этого транспортного средства. Буксировочный трос и транспортное средство будут составлять один инвентарный объект. Такой вывод следует из пунктов 38 и 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. В этом случае расходы на его приобретение (в комплекте с транспортным средством) отразите по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Следует отметить, что, учитывая предназначение, сроки и порядок использования буксировочного троса, учреждение может принять другое решение. Ответственность за правильность принятого решения несет учреждение. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 02-05-11/3866.*

<…>

Станислав Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Тамара Грекова,

начальник Управления бухгалтерского учета и отчетности Департамента

здравоохранения г. Москвы

3. ПИСЬМО МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РОССИИ ОТ 12.07.2007 № 5452-РХ

Об "Отраслевых особенностях бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"

<…>

31.2. Особенности бюджетного учета легковых автомобилей
для медицинской помощи


Автомобили скорой медицинской помощи, реанимационные автомобили, оснащенные специальным оборудованием, учитываются в качестве единого инвентарного объекта, включая указанное оборудование, и относятся к транспортным средствам в соответствии с классификацией, установленной ОКОФ (код 15 3410166 7).
 

Специальное оборудование, предназначенное для замены изношенного, вышедшего из строя оборудования в автомобилях скорой медицинской помощи, реанимационных автомобилях, подлежит учету в составе запасных частей на счете 010506000 "Прочие материальные запасы".

Выдача оборудования при установке его в автомобиль отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".*


<…>

4. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.06.2012 № 03-07-11/172

Об определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении автомобилей скорой помощи, оснащенных медицинским оборудованием, поставляемых в соответствии с государственным контрактом

Вопрос:

Закрытое акционерное общество просит дать разъяснения в связи с планированием заключения государственных контрактов по продаже автомобилей, оснащенных медицинским оборудованием.

ЗАО приобретает: медицинское оборудование без НДС, автомобили со ставкой 18%, услуги по оснащению данных автомобилей медицинским оборудованием со ставкой 18%.

Далее ЗАО заключает контракт, предметом которого является:

1.1. Поставщик обязуется поставить, Заказчик обязуется оплатить, а получатели, указанные в Разнарядке (Приложение N 2 к настоящему Контракту), принять автомобили скорой медицинской помощи специализированной бригады реанимационного педиатрического профиля (с кювезом) на базе автомобиля скорой медицинской помощи класса С, оснащенных медицинским оборудованием согласно Перечню оснащения автомобиля скорой медицинской помощи, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.12.2005 N 752, в рамках реализации программы модернизации здравоохранения области. Наименование, количество и характеристики Товара указаны в спецификации в рамках реализации программы модернизации здравоохранения области.

В Спецификации комплектация автомобиля указана в стоимостной разбивке. Автомобиль со ставкой 18% и перечень медицинского оборудования без НДС.

Имеем ли мы право отразить в счете-фактуре, выданном покупателю, стоимость автомобиля скорой помощи со ставкой 18% и отдельно медицинское оборудование без НДС?

В связи с письмом по вопросу определений налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении автомобилей, скорой медицинской помощи, оснащенных медицинским оборудованием, поставляемых в соответствии с государственным контрактом, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105_3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При этом согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 105_3 Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными для целей Кодекса.

Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении поставляемых по государственному контракту автомобилей скорой медицинской помощи, цена которых формируется с учетом их оснащения медицинским оборудованием, определяется как договорная цена этих автомобилей. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.*

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова

5. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

<…>

Приемка ОС

Такой порядок следует из пункта 34 Инструкции к Единому плану счетов № 157н Для приема основного средства к учету следует создать комиссию по поступлению и выбытию активов, которая должна определять:

  • соответствует ли основное средство техническим условиям и можно ли ввести его в эксплуатацию;
  • требуется ли доведение (доработка) основного средства до состояния, пригодного к использованию.*

<…>

Документальное оформление

Первичный документ, который нужно оформить при поступлении основного средства, зависит от вида приобретаемого имущества:

  • при поступлении недвижимого имущества, а также движимого имущества стоимостью свыше 3000 руб. (кроме зданий, сооружений, а также библиотечного фонда независимо от стоимости) составьте акт по форме № ОС-1 (0306001);*
  • при покупке зданий, сооружений заполните акт по форме № ОС-1а (0306030);
  • при приобретении нескольких однородных основных средств (например, библиотечного фонда независимо от стоимости) оформите акт по форме № ОС-1б (0306031). При заполнении этих актов применяйте тот же порядок, что и при составлении акта по форме № ОС-1.

Поступление имущества стоимостью до 3000 руб. включительно оформляйте на основании первичных документов, полученных от поставщиков (например, на основании накладных). Акт по форме № ОС-1(0306001) не составляйте (если же акт предоставил поставщик, у которого это имущество учитывалось в составе основных средств, дозаполните его в общем порядке).

Порядок составления акта по форме № ОС-1 (0306001) зависит от того, как учитывалось полученное имущество у поставщика – как товар или в составе основных средств.

Если учреждение приобрело основное средство у поставщика, который учитывал его как основное средство, акт по форме № ОС-1 (0306001) должны заполнить обе стороны сделки. Акт нужно составить в двух экземплярах. Один экземпляр акта, заполненный поставщиком, остается у него и служит основанием для отражения выбывшего имущества в учете. При этом раздел «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» в своем экземпляре акта поставщик не заполняет. Второй заполненный экземпляр акта поставщик передает организации-покупателю. На основании этого документа она отражает поступление основного средства. Раздел «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» покупатель заполняет самостоятельно. Оба экземпляра акта должны быть подписаны как поставщиком, так и покупателем. Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Если приобретаемое основное средство у поставщика (подрядчика, выполнившего монтаж) не учитывалось в составе основных средств, акт по форме № ОС-1 (0306001) должен составить только покупатель. Акт составьте на основании товаросопроводительных документов (например, товарной накладной, выписанной магазином) и технической документации, приложенной к основному средству (например, паспорт, инструкция пользователя). При этом реквизиты поставщика, которые предусмотрены в начале акта, а также разделы «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» и «Сдал» не заполняйте. Это объясняется тем, что у поставщика при реализации такого имущества передача основного средства не происходит. Следовательно, составлять акт по форме № ОС-1 (0306001) он не обязан. Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 июля 2011 г. № 02-06-10/3463, Росстата от 31 марта 2005 г. № 01-02-09/205.

При любом из перечисленных вариантов в акте по форме № ОС-1 (0306001) должны быть указаны:

  • номер и дата составления акта;
  • полное наименование основного средства согласно технической документации;
  • название организации-изготовителя;
  • место приемки основного средства;
  • заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
  • номер амортизационной группы и срок полезного использования основного средства;
  • сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
  • другие характеристики основного средства.

Кроме того, акт должен содержать заключение приемочной комиссии (например, запись «Можно эксплуатировать»). Оформленный акт утверждается руководителем учреждения.

Такие правила следуют из части 3 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1 (0306001) (№ ОС-1а (0306030), № ОС-1б (0306031)) заполните инвентарную карточку по форме № 0504031 (№ 0504032). Инвентарную карточку (книгу) заполняйте в одном экземпляре на основании данных акта и сопроводительных документов (например, технических паспортов). В дальнейшем в карточку (книгу) вносите сведения обо всех изменениях, влияющих на учет основного средства (переоценка, модернизация, внутреннее перемещение, выбытие). Сведения вносите на основании соответствующих документов (например, акта о приеме-сдаче модернизированных основных средств по форме № ОС-3 (0306002), накладной на внутреннее перемещение по форме № ОС-2 (0306032)). Такие правила следуют из Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Оформляя поступление основных средств, приобретенных за плату, учитывайте особенности, которые связаны с приобретением имущества, требующего госрегистрации.

Внимание: отсутствие первичных документов по учету основных средств является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

<…>

Бухучет:

Затраты, связанные с приобретением основных средств, отразите на счете 0.106.01.000 «Вложения в основные средства» (п. 127 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Принятие основных средств (за исключением библиотечного фонда, являющегося периодическими изданиями) отразите на счете 0.101.00.000 «Основные средства» (п. 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Если основное средство вводится в эксплуатацию позже его принятия на учет, к счету 0.101.00.000можно открыть субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации» (п. 1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Например, введение субсчетов необходимо для правильного начисления амортизации в налоговом учете. Подробнее о начислении амортизации в бухучете и при налогообложении см. Как начислить амортизацию основных средств.

<…>

Приемка ОС

Порядок отражения в бухучете расходов на приобретение основных средств зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений

Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, сделайте следующие проводки:

Дебет КРБ.1.106.11.310 (КРБ.1.106.31.310) Кредит КРБ.1.302.31.730
– отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет КРБ.1.106.11.310 (КРБ.1.106.31.310) Кредит КРБ.1.302.22.730 (КРБ.1.302.26.730...)
– отражены затраты на приобретение имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет КРБ.1.101.15.310 (КРБ.1.101.35.310, КРБ.1.101.36.310...) Кредит КРБ.1.106.11.310 (КРБ.1.106.31.310)
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

<…>

Такой порядок следует из пунктов 7, 10, 31, 88 Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 101.00, 106.00, 302.00, 401.20, забалансовый счет 21).

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислав Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

07.02.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Нефедова Галина

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 16.67%
  • Нет 50%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 33.33%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×