Оказание платных услуг: расчет цен и налогообложение

4651

Вопрос

1. Библиотека оказывает платные услуги по ксерокопированию. При расчете цены в себестоимость услуги входит заработная плата, ТЭР и накладные расходы. По факту же себестоимость составляют расходные материалы (бумага, заправка картриджей и др.). Оплата труда и ТЭР в полном объеме возмещаются из субсидии на выполнение муниципального задания. Правомерно ли это?
2. В перечень платных услуг библиотеки входит: ксерокопирование, отправка факса, выход в интернет, распечатка фото. Приоритетное направление расходов от платных услуг – комплектование книжного фонда библиотеки. Можно ли учесть в расходах, формирующих себестоимость данных услуг, затраты на комплектование книжного фонда с формулировкой: расходы на амортизацию, начисленную на книги, которые были приобретены за счет внебюджетных средств и предоставлялись для ксерокопирования? Как документально подтвердить экономическую обоснованность расходов при расчете прибыли?

Ответ

1. По общему правилу услуги государственных и муниципальных учреждений реализуются по рыночным ценам (в противном случае может возникнуть необходимость корректировки налоговых баз по НДС и налогу на прибыль). То есть, состав и уровень себестоимости оказываемых услуг на размер цены реализации услуги не влияют. В случае когда в себестоимость услуги не включаются отдельные виды расходов, которые учитываются другими экономическими субъектами, на практике происходит увеличение налоговой базы по налогу на прибыль (за счет того, что в уменьшение налоговой базы принимается меньшая сумма расходов).

Кроме того, считаю необходимым напомнить, что в соответствии со статьей 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ порядок определения платы за основные платные услуги, оказываемые бюджетными учреждениями, устанавливается соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, если иное не предусмотрено федеральным законом.

При распределении затрат между видами деятельности следует руководствоваться разъяснением, приведенным в разделе 9 Комментариев (комплексных рекомендаций), изложенных в письме Минфина России от 22 октября 2013 г. № 12-08-06/44036: «если имущество, закрепленное собственником, используется как для выполнения государственного (муниципального) задания, так и для оказания платных услуг – вопрос о необходимости разделять затраты по содержанию этого имущества между затратами по государственному (муниципальному) заданию и затратами по оказанию платных услуг целесообразно урегулировать в порядке определения нормативных затрат, который устанавливается органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя учреждения».

В том же разделе Комментариев указано, что согласно статье 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ при расчете объема субсидии на государственное (муниципальное) задание учитываются расходы на содержание объектов особо ценного движимого и недвижимого имущества, закрепленного за учреждением или приобретенного учреждением за счет средств, выделенных собственником на его приобретение, а также на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки. При этом не имеет значения, используется это имущество, в том числе, для осуществления приносящей доход деятельности, или нет.

2. В соответствии с пунктом 92 Инструкции № 157н на объекты библиотечного фонда стоимостью до 40000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100 процентов балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию. Возможность последующего перераспределения начисленной амортизации между видами деятельности законодательством и документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета не предусмотрена.

Экономическая обоснованность и документальное подтверждение затрат – обязательные условия для принятия расходов к налоговому учету в целях обложения налогом на прибыль (пункт 1 статьи 252 НК РФ). При этом следует иметь в виду, что это обособленные условия, не связанные между собой. То есть, документальное подтверждение экономической обоснованности расходов налоговым законодательством не предусмотрено. В общем случае под экономической обоснованностью, как правило, понимается прямая и опосредованная связь понесенных расходов с получением доходов, подпадающих под налогообложение.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль