Удержание из зарплаты дополнительных страховых взносов по заявлению

680

Вопрос

Сотрудник нашего учреждения вступил в программу государственного софинансирования пенсии. Он подал заявление об удержании из его заработной платы сумм в счет добровольных перечислений в пенсионный фонд. Прошу Вас разъяснить механизм удержания данных сумм из заработной платы с бухгалтерскими проводками, а так же пример заполнения платежного поручения для перечисления данных сумм в пенсионный фонд .

Ответ

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии перечисляйте отдельными платежными поручениями (но в те же сроки, что и обязательные пенсионные взносы). Такие взносы перечисляйте по тем же реквизитам что обязательные страховые взносы, при этом:

 

в графе 104 КБК укажите 392 1 02 02041 06 1100 160;

в «Назначении платежа»: Дополнительные страховые взносы.

Если в платежном поручении указывается код КОСГУ по которому производится платеж, укажите 211.

Одновременно нужно сформировать реестр застрахованных лиц по форме № ДСВ-3, в котором в том числе нужно указать страховой номер индивидуального лицевого счета и фамилию, имя, отчество застрахованного лица.

Реестр представляется в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись взносы

В учете сделайте проводки

Дебет 0.109.00.211 Кредит 0.302.11.000 – начислена зарплата;

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.304.03.000 – удержаны деньги из зарплаты сотрудника по его заявлению (как дополнительные взносы);

Дебет 4.304.03.000 Кредит 4.201.11.000 – перечислены деньги в Пенс.фонд;

Кредит 18 (код вида выбытий 211) – отражено выбытие средств со счета учреждения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для бюджетных учреждений

1.Рекомендация: Как удержать из зарплаты сотрудника дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии

<…>


Существует особый порядок удержания из зарплаты сотрудника дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Чтобы уплачивать эти взносы, сотрудник должен сначала сообщить в Пенсионный фонд РФ о своем намерении вступить в отношения по пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Сделать это он может самостоятельно либо через учреждение.

Если заявление сотрудник подает через учреждение, то в течение трех рабочих дней оно должно перенаправить данное заявление в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации в качестве страхователя своего сотрудника. Причем некоторые учреждения обязаны подавать такие заявления в электронной форме. Это относится к учреждениям, среднесписочная численность сотрудников которых за предшествующий год превышает 100 человек, а также к вновь созданным (в т. ч. путем реорганизации) учреждениям, численность сотрудников которых превышает 100 человек.

Такие правила установлены статьей 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Подтвердить свое желание на их удержание из зарплаты сотрудник должен письменным заявлением. В этом заявлении человек сообщает размер ежемесячно уплачиваемого взноса, который может быть определен:

  • в твердой (фиксированной) сумме;
    в процентах от базы, с которой уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование.

Об этом сказано в части 2 статьи 5 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления, учреждение должно начать удерживать из зарплаты указанную в заявлении сумму и перечислять ее в Пенсионный фонд РФ единым платежом и отдельной заявкой на кассовый расход (платежным поручением). Уплачивайте дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в те же сроки, что и обязательные пенсионные взносы.

Учреждение, уплачивающее взносы, должно формировать реестр застрахованных лиц по форме № ДСВ-3, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п. Реестр представьте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись взносы* (ч. 6 ст. 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ, п. 1.3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п). Следует отметить, что порядок определения сроков, указанных в днях, Законом от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ и постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п не предусмотрен. Поэтому существует неопределенность в том, какие дни принимать в расчет (рабочие или календарные) при определении срока представления отчетности. Разъяснения контролирующих ведомств по этому вопросу отсутствуют. В связи с этим срок представления реестра целесообразно исчислять в календарных днях (например, реестр за II квартал 2012 года представьте до 20 июля 2012 года (включительно)) (ст. 190 ГК РФ).

Порядок подачи реестра по форме № ДСВ-3 зависит от того, сколько человек работает в учреждении. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, то реестр необходимо подавать только в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превысила 100 человек, то учреждению предоставлено право выбора. По своему усмотрению оно может подавать реестр либо в электронном виде, либо на бумаге. Такой порядок следует из пунктов 1.3, 2.1 и 3.1 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п.

Сумму удержанных и уплаченных дополнительных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ укажите в расчетном листке сотрудника.

Такие правила установлены в статьях 7 и 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Прекращайте удерживать и уплачивать дополнительные страховые взносы, если от сотрудника поступит заявление об этом, или при увольнении сотрудника (ч. 3 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ).

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Станислав Бычков, начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

 

2.Статья: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе

<…>

Порядок отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника по его инициативе зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Суммы удержаний по заявлению сотрудника отразите проводкой:

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.304.03.000
– удержаны платежи из зарплаты по инициативе сотрудника.*

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 167 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 304.03).

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника по его инициативе

По заявлению экономиста автономного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьева из его зарплаты ежемесячно удерживается 900 руб. и перечисляется на его лицевой счет оператору мобильной связи. Ежемесячный оклад Кондратьева составляет 16 000 руб. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. «Альфа» платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Бухгалтер ежемесячно делает в учете такие проводки:

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.000
– 16 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.10.000
– 3520 руб. (16 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.02.000
– 464 руб. (16 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.07.000
– 816 руб. (16 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.06.000
– 32 руб. (16 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.303.01.000
– 2080 руб. (16 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ из зарплаты Кондратьева;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.304.03.000
– 900 руб. – удержаны деньги из зарплаты Кондратьева по его заявлению;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.201.34.000
– 13 020 руб. (16 000 руб. – 2080 руб. – 900 руб.) – выдана из кассы зарплата Кондратьеву;

Дебет 4.304.03.000 Кредит 4.201.11.000
– 900 руб. – перечислены деньги оператору связи;

Кредит 18 (код вида выбытий 211)
– 900 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника профсоюзных взносов

По коллективному договору с сотрудниками автономного учреждения «Альфа» – членов профсоюза удерживаются взносы в размере 1 процента от начисленных сумм заработка за вычетом НДФЛ. Ежемесячная зарплата экономиста А.С. Кондратьева (члена профсоюза) составляет 22 000 руб. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

Бухгалтер «Альфы» ежемесячно делает в учете такие проводки:

Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.000
– 22 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.10.000
– 4840 руб. (22 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.02.000
– 638 руб. (22 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.07.000
– 1122 руб. (22 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.06.000
– 44 руб. (22 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.303.01.000
– 2860 руб. (22 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.304.03.000
– 191 руб. ((22 000 руб. – 2860 руб.) × 1%) – удержаны профсоюзные взносы;

Дебет 4.304.03.000 Кредит 4.201.11.000
– 191 руб. – перечислены профсоюзные взносы;

Кредит 18 (код вида выбытий 211)
– 191 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 4.302.11.000 Кредит 4.201.34.000
– 18 949 руб. (22 000 руб. – 2860 руб. – 191 руб.) – выплачена из кассы зарплата Кондратьеву.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Станислав Бычков, начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

3. Статья: Основные КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей

<…>

КБК для перечисления платежей за 2014 год

Действуют на основании указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н*.

Назначение

Обязательный платеж

Пени

Штраф

Пенсионные взносы

на страховую части трудовой пенсии****

392 1 02 02010 06 1000 160

392 1 02 02010 06 2000 160

392 1 02 02010 06 3000 160

на накопительную часть трудовой пенсии****

392 1 02 02020 06 1000 160

392 1 02 02020 06 2000 160

392 1 02 02020 06 3000 160

исходя из стоимости страхового года на выплату страховой части трудовой пенсии (по выплатам до 1 января 2013 года)

392 1 02 02100 06 1000 160

392 1 02 02100 06 2000 160

392 1 02 02100 06 3000 160

исходя из стоимости страхового года на выплату накопительной части трудовой пенсии (по выплатам до 1 января 2013 года)

392 1 02 02110 06 1000 160

392 1 02 02110 06 2000 160

392 1 02 02110 06 3000 160

в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии

392 1 02 02140 06 1000 160

392 1 02 02140 06 2000 160

392 1 02 02140 06 3000 160

в фиксированном размере на накопительную часть трудовой пенсии

392 1 02 02150 06 1000 160

392 1 02 02150 06 2000 160

392 1 02 02150 06 3000 160

дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, оплачиваемые отдельно с доходов сотрудников

392 1 02 02041 06 1100 160*

дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в пользу застрахованных лиц

392 1 02 02041 06 1200 160

на доплаты к пенсии членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

392 1 02 02080 06 1000 160

392 1 02 02080 06 2000 160

392 1 02 02080 06 3000 160


на страховую часть трудовой пенсии по дополнительному тарифу за сотрудников по списку 1

392 1 02 02131 06 1000 160

392 1 02 02131 06 2000 160

392 1 02 02131 06 3000 16

         

<…>

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

03.02.2014г.

С уважением,

Евгения Зорина, эксперт БСС«Системы Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной,

ведущий эксперт Горячей линии БСС "Система Главбух"

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль