Оплата Госпошлины

996

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, есть ли необходимость до оплаты Госпошлины по делам, рассматриваемых в Арбитражном суде, выполнить проводки по начислению суммы этой госпошлины. По некоторым причинам позже эта госпошлина была возвращена на наш счет. Какими проводками можем отразить все эти операции?

Ответ

Ниже в материалах Системы Главбух приведен материал как отразить госпошлину в бухучете.

 

О боснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для бюджетных, казенных и автономных учреждений

Рекомендация: Как отразить госпошлину в бухучете

Госпошлина является федеральным сбором и представляет собой плату за совершение уполномоченными государственными органами (должностными лицами) определенных юридически значимых действий (ст. 13, 333.16 НК РФ).

Бухучет

В бухучете начисление и уплату госпошлины учтите на счете 0.303.05.000 «Расчеты по платежам в бюджет» (п. 259, 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Порядок отражения в учете госпошлины зависит от ее вида. Уплата госпошлины может быть обусловлена:

  • приобретением (созданием) некоторых видов имущества;
  • операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности учреждения;
  • операциями, не связанными с основной деятельностью учреждения;
  • приобретением прав, используемых в течение нескольких отчетных периодов;
  • рассмотрением дела в суде.

Если учреждение заплатило госпошлину при покупке или создании имущества, учтите ее при формировании первоначальной (фактической) стоимости такого имущества (п. 47, 62, 72, 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Если учреждение платит госпошлину в ходе текущей деятельности (заверяет документы, получает или продляет лицензию и т. д.), а также при рассмотрении дела в суде, начисление госпошлины отразите в составе расходов.

Расходы на уплату госпошлины отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В бухучете порядок отражения операций, связанных с начислением и уплатой госпошлины, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

В учете сделайте проводки:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.05.730
– начислена госпошлина;

Дебет КРБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.290
– уплачена госпошлина.

Такой порядок установлен пунктами 104, 111, 121 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 303.00, 304.05, 401.20).

В учете бюджетных учреждений:

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 0.401.20.290 (0.109.60.290, 0.109.90.290...) Кредит 0.303.05.730
– начислена госпошлина;

Дебет 0.303.05.830 Кредит 0.201.11.610
– уплачена госпошлина;

Кредит 18 (код КОСГУ 290)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 60–61, 65, 73, 133, 153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.01, 303.00, 401.20, забалансовый счет 18).

В учете автономных учреждений:

В пункте 152 Инструкции № 183н сказано, что операции, связанные с начислением госпошлины, подлежат отражению на счете 0.302.91.000 «Расчеты по прочим расходам». При этом в учете делается запись:

Дебет 0.401.20.290 (0.109.60.290, 0.109.90.290...) Кредит 0.302.91.000
– начислена госпошлина;

Дебет 0.302.91.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)
– уплачена госпошлина.

Однако положения пункта 152 Инструкции № 183н противоречат требованиям, установленным Инструкцией к Единому плану счетов № 157н. Объясняется это тем, что на счете 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» отражаются только расчеты с физическими и юридическими лицами за поставленные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). А расчеты с бюджетом по всем видам платежей должны отражаться на счете 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Об этом сказано в пунктах 254, 259 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Поэтому наиболее правильно отражать начисление и уплату госпошлины следующим образом:

Дебет 0.401.20.290 (0.109.60.290, 0.109.90.290...) Кредит 0.303.05.000
– начислена госпошлина;

Дебет 0.303.05.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)
– уплачена госпошлина.

Вместе с тем, поскольку положения вышеназванных инструкций вступают в противоречие, согласуйте порядок отражения в учете сумм начисленной и уплаченной госпошлины с учредителем (финансовым органом).

При списании средств со счета в любом случае сделайте проводку:

Кредит 18 (код вида выбытий 290)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.*

Такой порядок установлен пунктами 3, 5, 73, 78, 152, 159 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.01, 302.00, 303.00, 401.20, забалансовый счет 18).

<…>

Госпошлина за рассмотрение дел в суде

Если учреждение перечислило госпошлину за рассмотрение дела в суде, уплаченные суммы отнесите на расходы (счет 0.401.20.290).

Согласно процессуальному законодательству, если истец выиграет дело, суд взыскивает с ответчика судебные издержки (в т. ч. госпошлину) в его пользу (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ).

В бухучете операции по начислению и перечислению судебных издержек как со стороны учреждения-истца, так и со стороны учреждения-ответчика отразите следующим образом (в зависимости от типа учреждения).

В учете казенных учреждений:*

В учете учреждения-ответчика операции по начислению и перечислению судебных издержек отразите проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.302.91.730
– отражены судебные издержки (в т. ч. госпошлина), подлежащие возмещению истцу по решению суда;

Дебет КРБ.1.302.91.830 Кредит КРБ.1.304.05.290
– перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда.

Такой порядок установлен пунктами 102, 111 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 304.05).

Порядок отражения возмещения судебных издержек в учете учреждения-истца зависит от того, в каком периоде оплачены и возмещены судебные издержки.

Судебные издержки оплачены в одном финансовом году, а ответчиком возмещаются в следующем году*

В этом случае сумму возмещения судебных расходов ответчик должен перечислить в доход бюджета (как компенсацию затрат государства) (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 октября 2008 г. № 8н). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).

При перечислении возмещения издержек нужно указать код классификации доходов бюджета 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Объясняется это тем, что при перечислении ответчик компенсирует затраты, понесенные государством в прошлом финансовом году на судебные издержки. Детализация данного кода классификации доходов зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение.

Например, если учреждение финансируется из средств федерального бюджета, то возмещение нужно перечислить, указав код 000 1 13 02991 01 0000 130, если за счет средств бюджетов субъектов РФ – код 000 1 13 02992 02 0000 130. Другие коды классификации доходов (если учреждение финансируется из средств другого бюджета) приведены в приложении 1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. При этом на месте 1–3 разрядов кода классификации доходов следует указать код главного администратора, на месте 14–17 разрядов – код подвида доходов.

В учете возмещение ответчиком судебных издержек и перечисление их в бюджет отразите следующими проводками (в зависимости от того, переданы учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет).

Если учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:

Дебет КДБ.1.205.31.560 Кредит КДБ.1.401.10.130
– начислена задолженность ответчика на основании решения суда;

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КРБ.1.205.31.660
– отражено поступление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета.

Если за учреждением закреплены отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, в учете сделайте проводки:

Дебет КДБ.1.205.31.560 Кредит КДБ.1.401.10.130
– начислена задолженность ответчика на основании решения суда;

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.205.31.660
– отражены расчеты с администратором доходов бюджета, за которым закреплены отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений (на основании извещения (ф. 0504805)).

Такой порядок установлен пунктами 78, 91, 104, 109, 120 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 205.00, 210.02, 304.04, 401.10).

Если за учреждением не закреплены отдельные полномочия администратора доходов бюджета, в учете сделайте проводки:

Дебет КДБ.1.205.31.560 Кредит КДБ.1.303.05.730
– начислена задолженность ответчика на основании решения суда;

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КДБ.1.205.31.660
– отражено зачисление задолженности ответчика в доход бюджета (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов бюджета).

Следует отметить, что в приложении 1 к Инструкции № 162н корреспонденция счетов Дебет 205.31 Кредит 303.05 не приведена, поэтому согласуйте ее с ГРБС (финансовым органом, Казначейством России). Об этом сказано в пункте 2 Инструкции № 162н.

Судебные издержки оплачены учреждением-истцом и возмещены ответчиком в течение одного финансового года

В этом случае в учете сделайте следующие проводки:

Дебет КРБ.1.206.91.560 Кредит КРБ.1.401.20.290
– отражена задолженность ответчика по возмещению судебных расходов на основании решения суда;

Дебет КРБ.1.304.05.290 Кредит КРБ.1.206.91.660
– отражено поступление денежных средств (как восстановление кассового расхода текущего финансового года).

Использование счета 206.00 объясняется тем, что по своей экономической сути задолженность ответчика является дебиторской задолженностью. Но поскольку в приложении 1 к Инструкции № 162н данная корреспонденция не предусмотрена, согласуйте ее с ГРБС (финансовым органом, Казначейством России) (п. 2 Инструкции № 162н).

В учете бюджетных учреждений:*

В учете учреждения-ответчика операции по начислению и перечислению судебных издержек отразите проводками:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730
– отражены судебные издержки (в т. ч. госпошлина), подлежащие возмещению истцу по решению суда;

Дебет 0.302.91.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда;

Кредит 18 (код КОСГУ 290)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 73, 128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 302.00, забалансовый счет 18).

В учете учреждения-истца возмещение судебных издержек (независимо от периода оплаты и возмещения) отразите как восстановление кассового расхода (с отражением по тому же коду КОСГУ, по которому была произведена кассовая выплата). Об этом сказано в пункте 11 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н. В учете сделайте проводки:

Дебет 0.206.91.560 Кредит 0.401.20.290
– отражена задолженность ответчика по возмещению судебных издержек на основании решения суда;

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.206.91.660
– отражено поступление средств на счет учреждения;

Дебет 18 (код КОСГУ 290)
– отражено восстановление кассового расхода.

Использование счета 206.00 объясняется тем, что по своей экономической сути задолженность ответчика является дебиторской задолженностью. Но поскольку в Инструкции № 174н данная корреспонденция не предусмотрена, согласуйте ее с учредителем (финансовым органом, Казначейством России) (п. 4 Инструкции № 174н).

О том, в каких случаях сумма возмещенных судебных издержек должна быть перечислена в доход бюджета, см. Как отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет от контрагента

В учете автономных учреждений:*

В учете учреждения-ответчика операции по начислению и перечислению судебных издержек отразите проводками:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.000
– отражены судебные издержки (в т. ч. госпошлина), подлежащие возмещению истцу по решению суда;

Дебет 0.302.91.830 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)
– перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда;

Кредит 18 (код вида выбытий 290)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 73, 78, 152 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 302.00, забалансовый счет 18).

В учете учреждения-истца возмещение судебных издержек (независимо от периода оплаты и возмещения) отразите как восстановление кассового расхода. В учете сделайте проводки:

Дебет 0.206.91.000 Кредит 0.401.20.290
– отражена задолженность ответчика по возмещению судебных издержек на основании решения суда;

Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.206.91.000
– отражено поступление средств на счет учреждения;

Дебет 18 (код вида выбытий 290)
– отражено восстановление кассового расхода.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 183н).

Использование счета 206.00 объясняется тем, что по своей экономической сути задолженность ответчика является дебиторской задолженностью. Но поскольку в Инструкции № 183н данная корреспонденция не предусмотрена, согласуйте ее с учредителем (финансовым органом) (п. 5 Инструкции № 183н).

О том, в каких случаях сумма возмещенных судебных издержек должна быть перечислена в доход бюджета, см. Как отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет от контрагента

Станислав Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

28.01.2014г.

С уважением,

Елена Пан эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:
Наталией Зориной ведущим экспертом Горячей линии «Системы Главбух»
___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль