Основание для применения вычета на ребенка

231

Вопрос

 

 

Уважаемый Константин Маркович!

 

Ответ на Ваш вопрос от 28.01.2014 г. « Нужно ли предоставлять сотруднику для получения стандартного налогового вычета на ребенка ежегодно справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании родителя с ребенком. Если родитель и ребенок проживают раздельно, имеет ли родитель право на данный вычет? »

 

 

Ответ

Периодичность предоставления справки жилищно-коммунальной службы о совместном проживании родителя с ребенком законодательство не оговаривает.

 

Следовательно, организация должна сама решить, с какой периодичностью такие справки истребовать у сотрудников.

Целесообразно справки обновлять ежегодно.

Что касается второго вопроса.

Родитель ребенка, проживающий отдельно, имеет право на вычет.

Если отец платит алименты на своего отдельно проживающего ребенка, для получения стандартного вычета ему достаточно представить документы, подтверждающие уплату алиментов.

Если родители разведены, то разведенный родитель тоже вправе получить стандартный вычет на ребенка, если представит налоговому агенту определенные документы (см. Рекомендацию).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендации, и документ ах , которы е вы можете найти в закладке «Правовая база» Системы Главбух

1. письмо УФНС России по Москве от 20.02.2012 № 20-14/14742@ «Подтверждение проживания с ребенком»

«Документами, подтверждающими право на указанный налоговый вычет, могут служить, в частности, копии паспорта и свидетельства о рождении ребенка, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями)* и др.

Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных налоговых вычетов, Налоговым кодексом не установлен.

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на указанный налоговый вычет, могут служить, в частности, копии паспорта и свидетельства о рождении ребенка, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) и др.

В соответствии со статьей 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, наличие справки жилищно-коммунальной службы о регистрации ребенка по месту жительства совместно с родителем может являться достаточным основанием для подтверждения факта совместного проживания».*

2. письмо Минфина России от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209 «Вычет по НДФЛ: ребенок супруги проживает совместно с супругом»

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. Таким образом, в случае если ребенок супруги проживает совместно с супругом, то независимо от его усыновления, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого находится ребенок. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребёнка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребёнка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями),* супругом (супругой) родителя, заявление родителя ребенка об участии супруга в обеспечении ребенка».

3. Рекомендация: Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка

<…>

Право на вычет

<…>

Ситуация: нужно ли предоставить сотруднику стандартный вычет на ребенка, который живет отдельно (зарегистрирован по другому местожительству)*

Да, нужно.*

Родители имеют право на стандартные налоговые вычеты в отношении детей, которые находятся на их обеспечении* (абз. 1–12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Форма и степень участия каждого из родителей в обеспечении ребенка для целей применения вычета по НДФЛ налоговым законодательством не определены. По семейному законодательству порядок содержания ребенка и место его проживания родители определяют самостоятельно. Однако обязанность по обеспечению ребенка не зависит от его фактического местожительства (регистрации). Это следует из пункта 1статьи 80 Семейного кодекса РФ.

Таким образом, при выполнении других условий, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, сотрудник вправе пользоваться стандартным вычетом на ребенка, который живет отдельно или зарегистрирован по другому местожительству. Например, если отец платит алименты на своего отдельно проживающего ребенка, для получения стандартного вычета ему достаточно представить документы, подтверждающие уплату алиментов.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179 и от 11 мая 2012 г. № 03-04-05/8-629.

Более того, если родитель, выплачивающий алименты на детей от первого брака, вступил в повторный брак, то его супруга (супруг) тоже вправе получать стандартный вычет на этих детей. Это объясняется тем, что имущество, нажитое супругами в браке, является их совместной собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ). Совместной собственностью являются и доходы каждого из супругов, в том числе и денежные средства, которые отчуждаются в виде алиментов на содержание их детей от прежних браков (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ). Следовательно, супруга (супруг) родителя, уплачивающего алименты на своих детей, также принимает участие в содержании этих детей, а значит, имеет право на стандартные налоговые вычеты. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/12978 и ФНС России от 17 сентября 2013 г. № БС-4-11/16736 (письмо размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Перечень документов, которыми родители должны подтверждать свое участие в содержании совершеннолетних детей (когда уплата алиментов прекращена), законодательно не установлен.* В связи с этим допускается использование любых документов, свидетельствующих о том, что родитель, проживающий отдельно от ребенка, несет расходы на его обеспечение. Например, право на вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет, обучающегося по дневной форме обучения, родитель, проживающий отдельно, может обосновать:*

  • заявлением второго родителя, проживающего вместе с ребенком (в т. ч. если родители разведены);
  • платежными документами, подтверждающими оплату обучения ребенка;
  • платежными документами, подтверждающими аренду жилья для ребенка и т. д.

Это следует из абзацев 1–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Такой же позиции придерживаются представители Минфина России в частных разъяснениях.

<…>

Родители разведены*

Ситуация: в каком размере предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка, если его родители разведены и в повторные браки не вступали*

Каждому из родителей (в т. ч. разведенным), которые участвуют в содержании ребенка, стандартный налоговый вычет предоставляйте в размере:

  • 1400 руб. в месяц – на первого ребенка;
  • 1400 руб. в месяц – на второго ребенка;
  • 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
  • 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения (студентом, аспирантом, ординатором, интерном).

Вычеты предоставляйте до того месяца, в котором доход родителя, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Такой порядок предусмотрен положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Форма и степень участия каждого из разведенных родителей в содержании ребенка для целей применения вычета по НДФЛ налоговым законодательством не определены. При этом из письма Минфина России от 30 мая 2011 г. № 03-04-06/1-125 следует, что разведенный родитель вправе получить стандартный вычет на ребенка, если представит налоговому агенту:*

  • письменное заявление;
  • свидетельство о рождении ребенка (в котором он указан в качестве одного из родителей);
  • свидетельство о расторжении брака;
  • исполнительный лист (постановление суда) или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
  • документы, подтверждающие уплату алиментов.

Двойной стандартный налоговый вычет положен единственному родителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Разведенные родители под это определение не подпадают (письмо Минфина России от 25 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/443). Однако если один из родителей отказывается от вычета на ребенка, то второму родителю вычет может быть предоставлен в двойном размере. Для этого сотрудник должен подать соответствующие документы.

Ситуация: в каком размере предоставить стандартный налоговый вычет отцу ребенка, если он развелся с его матерью. Ребенок остался с матерью, а она вышла замуж повторно. Отец ребенка в браке не состоит*

Каждому из родителей (в т. ч. разведенным), которые участвуют в содержании ребенка, стандартный налоговый вычет предоставляйте в размере:

  • 1400 руб. в месяц – на первого ребенка;
  • 1400 руб. в месяц – на второго ребенка;
  • 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
  • 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения (студентом, аспирантом, ординатором, интерном).

Такой порядок предусмотрен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Из положений абзаца 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ следует, что двойной стандартный налоговый вычет положен единственному родителю. Разведенные родители под это определение не подпадают (письмо Минфина России от 25 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/443). Таким образом, независимо от семейного положения матери и отца ребенка после развода каждый из них имеет право на получение стандартного налогового вычета.* Однако если мать ребенка откажется от получения вычета, то отец ребенка может получать вычет в двойном размере (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

29.01.2014 г.

С уважением,

Елена Изотова

эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Натальей Зориной
ведущим экспертом «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль