Оплата штрафа налоговой

120

Вопрос

главный бухгалтер отправила налоговую декларацию на 1 день позже установленного срока и районная ИФНС наложила штраф на учреждение (а не на ответственного за сдачу отчета). Штраф необходимо заплатить с лицевого счета учреждения. Какие нужно сделать бухгалтерские проводки в данной ситуации? Расчеты с сотрудниками производятся только через карточные счета в банке (т.е. кассы в учреждении нет). В нашем случае было следующее. Как я уже писала ранее, глав. бухгалтер просрочила сдачу налоговой декларации на 1 день. По результатам камеральной проверки этого случая ИФНС выписала штраф на учреждение. Ранее инспектор потребовала предъявить копию должностной инструкции ответственного за сдачу данной декларации. Возникает ли в данной ситуации ущерб учреждению, если виноват конкретный сотрудник? Если да, то какие проводки по бух. учету нужны? Сотрудник согласен с возмещением штрафа за свой счет и готова написать заявление на удержание из заработной платы. Со счетом 209 (по ущербу) мы никогда не работали. Помогите, пожалуйста, составить корректные бухгалтерские проводки в виде: ДТ счета КТ счета Сумма 100,00 рублей - пояснение операции ( например, 0.302.01 .000 0.ххх.хх.000 - удержано из заработной платы по заявлению). И так далее конкретно моего случая ?

Ответ

Порядок отражения в учете приведенной ситуации находится в рекомендации «Системы Главбух».

 

     

Обоснование данной поз иции приведено ниже в материалах «Системы Главбух »

Ситуация: Как отразить в бухучете и при налогообложении поступление средств в возмещение ущерба от сотрудника. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник в добровольном порядке компенсирует учреждению расходы на оплату штрафа

<…>


В учете автономных учреждений:

Порядок отражения в учете поступлений от добровольного возмещения сотрудником суммы уплаченного по его вине штрафа Инструкцией № 183н не определен.

Вместе с тем, при решении рассматриваемого вопроса автономные учреждения могут обратиться к разъяснениям для казенных учреждений. Связано это с тем, что приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н установлен единый порядок применения плана счетов всеми учреждениями. Так, казенные учреждения расчеты по возмещению сотрудником штрафа, уплаченного учреждением, отражают на счете 0.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». Следовательно, автономные учреждения также должны отражать возмещение сотрудником штрафа, уплаченного учреждением, на счете 0.205.30.000 (как компенсацию затрат учреждения).

Начисление задолженности сотрудника по возмещению суммы штрафа отражайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность» (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374).

Доходы от возмещения уплаченного штрафа отразите проводкой:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа

2.205.30.000

2.401.10.130

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на расчетный счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Сумма компенсации внесена в кассу

2.201.34.000

2.205.30.000

2.

Сумма компенсации поступила на счет

2.201.11.000
2.201.21.000

2.205.30.000

Забалансовый
счет 17
(код поступлений 130)


Такой порядок установлен пунктами 95–96 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета201.01, 201.34, 205.00, забалансовый счет 17)

Если учреждение удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника, то отражение операций в учете возможно двумя способами. При этом проводки зависят от того, в рамках какой деятельности выплачивается зарплата.

Вариант 1

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности:

1.1

Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия)

2.302.11.000

2.304.03.000

1.2

Погашена задолженность сотрудника

2.304.03.000

2.205.30.000

2.

Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание:

2.1

Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия)

4.302.11.000

4.304.03.000

2.2

Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по форме № 0504833)

4.304.03.000

4.304.06.000

2.3

Погашена задолженность сотрудника

2.304.06.000

2.205.30.000

       

Такой порядок следует из пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

Внимание: корреспонденция счетов, рассмотренная в варианте 1, подлежит отражению в бухгалтерской отчетности как некассовая операция.

В отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразите сумму погашения ущерба, удержанную из зарплаты сотрудника, в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по строке 040) и «Расходы учреждения» (по строке 161). Об этом сказано в пункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354, письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Обратите внимание, что при отражении в форме № 0503737 некассовых операций, в случае удержания ущерба из зарплаты, начисленной за счет субсидии на госзадание, и погашения задолженности сотрудника в рамках приносящей доход деятельности, могут возникнуть проблемы с отражением в данной форме показателей по строкам 831 и 832. Ведь в этом случае некассовые операции отражаются в двух отчетах по форме № 0503737: по КФО 2 и КФО 4. При этом в отчете по КФО 2 заполняется строка 040 в разделе «Доходы» и строка 832 в разделе «Источники финансирования бюджета» (в отрицательном значении). В отчете по КФО 4 – строка 161 в разделе «Расходы» и строка 831 в разделе «Источники финансирования бюджета» (в положительном значении). Однако согласно инструкции по формированию бухгалтерской отчетности строки 831 и 832 по графе 8 не заполняются (абз. 47, 53 п. 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). Поэтому возможность представления отчетности с такими операциями следует уточнить у учредителя и в Казначействе России.

Вариант 2

При удержании компенсации из зарплаты сотрудника поступление и выбытие средств на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счету 0.201.11.000 (0.201.21.000), не отразится (данные нужны для формирования отчетности). Поэтому учреждению целесообразно на основании справки по форме № 0504833 сделать переброску средств с кода 211 на код 130:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности:

1.1

Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия)

2.302.11.000

2.304.03.000

1.2

Отражено уменьшение средств на счете по статье 211

2.304.03.000

2.201.11.000

 

Забалансовый
счет 18
(код выбытий 211)

1.3

Отражено поступление средств на счет по статье 130 (погашена задолженность сотрудника)

2.201.11.000
2.201.21.000

2.205.30.000

 

Забалансовый
счет 17
(код поступлений 130)

2.

Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание:

2.1

Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия)

4.302.11.000

4.304.03.000

2.2

Отражено выбытие средств со счета по учету субсидий

4.304.03.000

4.201.11.000
4.201.21.000

 

Забалансовый
счет 18
(код выбытий 211)

2.3

Отражено поступление средств на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (погашена задолженность сотрудника)

2.201.11.000
2.201.21.000

2.205.30.000

 

Забалансовый
счет 17
(код поступлений 130)

       


Такие правила установлены пунктами 167–168 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.00, 205.00, 401.10, забалансовые счета 17, 18).

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

. Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

       

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

23.01.2014 г.

С уважением,

Наталья Ковалева, эксперт БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Ольгой Холиной,
ведущим экспертом  БСС «Система Главбух».

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 34.38%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.38%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 18.75%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль